Компания, уплачивающая общеустановленные налоги, заключила договор безвозмездного пользования оборудованием с поставщиком. В договоре определена стоимость услуг по предоставлению оборудования, а также указано, что сумма не подлежит уплате в связи с безвозмездным характером сделки. Учет полученного оборудования компания ведет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Поставщик по итогам каждого месяца выставляет компании счета-фактуры с пометкой «Без оплаты».
1. Какие налоговые последствия возникают при этом?
2. Какими бухгалтерскими проводками отражается эта операция?
1 Используя оборудование безвозмездно, предприятие получает доход. Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги. Рыночная стоимость безвозмездно полученных услуг должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности, документы на отгрузку, поставку или передачу (ч. ч. 1, 2, п. 1 ч. 3 ст. 299 НК).
Вы можете определить доход на основании стоимости услуги, указанной в договоре и счете-фактуре. Его необходимо включить в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК).
2 Доход от безвозмездного пользования оборудованием определяется только в целях налогообложения. В бухучете он не отражается.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА, эксперт ООО «Norma».