Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 1-2 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

за январь 2021 года


Количество рабочих часов в январе:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя –160;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 160;

36-часовая рабочая неделя – 144.

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 20;

6-дневная рабочая неделя – 24.

 

  • Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).

 

  • С 1 февраля 2020 года МРОТ установлен в размере 679 330 сум. (п. 7 ПП-4555 от 30.12.2019 г.). В январе МРОТ составляет 679 330 сум.

 

  • Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

 

  • Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сум.

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

1 200 000 х 12 % = 144 000 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит 1 200 сум.
(1 200 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200).

После удержаний работнику выплачивается 1 056 000 сум. (1 200 000 –
144 000).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила
2 000 000 сум.

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

2 000 000 – (679 330 х 1,41) = 1 042 144,7 сум.

Начислим налог за январь:

1 042 144,7 х 12 % = 125 057,36 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 042,14 сум.
(1 042 144,7 х 0,1 %).

В бюджет перечисляется 124 015,22 сум. (125 057,36 –
1 042,14) НДФЛ.

На руки работник получает 1 874 942,64 сум. (2 000 000 –
125 057,36).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 900 000 сум.

  • Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода:

679 330 х 1,41 = 957 855,3 сум.

Доход работника (900 000 сум.) меньше размера льготы (957 855,3 сум.), поэтому налог за январь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 900 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум. Ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

  • Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

 

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.

Налогооблагаемый доход равен 1 633 227,4 сум. (1 500 000 +
3 000 000 – 2 866 772,6).

Начислим налог за январь:

1 633 227,4 х 12 % = 195 987,29 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 633,23 сум. (1 633 227,4 х 0,1 %).

В бюджет за январь перечисляется 194 354,06 сум. (195 987,29 – 1 633,23) НДФЛ.

Работник получает 4 304 012,71 сум. (1 500 000 + 3 000 000 – 195 987,29).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум. Ему подарили бытовую технику
за 2 000 000 сум.

  • В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 2 066 613,7 сум. (1 500 000 + 2 000 000 – 1 433 386,3).

Рассчитаем налог за январь:

2 066 613,7 х 12 % = 247 993,64 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит 2 066,61 сум. (2 066 613,7 х 0,1 %).

Перечисляем в бюджет 245 927,03 сум. (247 993,64 –
2 066,61) НДФЛ.

Работник получает 1 252 006,36 сум. (1 500 000 – 247 993,64) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении
материальной помощи и ценного подарка)

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 600 000 сум. Ему выдано 3 500 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за
2 700 000 сум.

Согласно:

  • части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (679 330 х 1,41 = 957 855,3 сум.);
  • пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ (679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.);
  • пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

1 600 000 – 957 855,3 + 3 500 000 – 2 866 772,6 + 2 700 000 – 1 433 386,3 = 2 541 985,8 сум.

Рассчитаем налог за январь:

2 541 985,8 х 12 % = 305 038,3 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 2 541,99 сум. (2 541 985,8 х 0,1 %).

В бюджет перечисляется 302 496,31 сум. (305 038,3 – 2 541,99) налога.

На руки работник получает 4 794 961,7 сум. (1 600 000 + 3 500 000 – 305 038,3).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК,
в январе начислено 900 000 сум. зарплаты.

  • Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь:

900 000 х 12 % = 108 000 сум. НДФЛ.

Обязательные взносы на ИНПС составят 900 сум. (900 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 107 100 сум. (108 000 – 900) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 692 000 сум. (800 000 – 108 000).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда за январь составил 1 100 000 сум. С 1 января он заключил
с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв. м и получил 3 000 000 сум. арендной платы.

  • Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 8 к ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.).

 

  • В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 14 000 сум.; в Нукусе и городах – областных центрах – 8 500 сум.; в других населенных пунктах – 4 000 сум.

 

  • Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 840 000 сум. (14 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

3 000 000 х 12 % = 360 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь:

1 100 000 х 12 % = 132 000 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 1 100 сум. (1 100 000 х 0,1 %).

За январь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 3 608 000 сум. (1 100 000 + 3 000 000 – 132 000 – 360 000).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

Прочитано: 334 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика