Чтобы поддержать предпринимателей в период пандемии, Президент предоставил им немало налоговых льгот и преференций. Большинство из них действовали по 31 декабря 2020 года включительно. Но с 1 января прекратили действовать антикризисные налоговые льготы. Подробнее об этом в нашем обзоре.
С 1 января 2021 года:
- снимается запрет на проведение налоговыми органами налогового аудита субъектов предпринимательства, ранее проводившегося только в рамках уголовных дел и в связи с ликвидацией юрлица;
- возобновляется применение повышенных ставок налога на имущество и земельного налога по неиспользуемым производственным площадям, сооружениям нежилого назначения;
- при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования (основной ставки), будет включаться в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота (ч. 4 ст. 299 НК);
- сумма не облагаемой НДФЛ матпомощи работнику возвращается на уровень, установленный НК, – 4,22 МРОТ (п. 1 ч. 1 ст. 378 НК);
ставка соцналога для микрофирм и малых предприятий станет прежней – 12 % (п. 1 ст. 405 НК);
- предприятия общепита и специализирующиеся на предоставлении помещений в аренду – плательщики налога с оборота будут, как и до предоставления льгот, платить налог с оборота (пп. 7, 8 ст. 467 НК);
- физлица возобновят уплату налога с доходов, полученных от предоставления недвижимого имущества в аренду (п. 3 ст. 375 НК);
- в целях налогообложения будут применяться минимальные ставки арендной платы для физлиц, сдающих в аренду помещения и автотранспорт (прил. N 8 к З-ну «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2021 год»);
- ГНК начнет штрафовать за непредставление налоговой отчетности в сроки, определенные НК (ст. 220 НК).
Полный перечень льгот и преференций, прекративших действие
1 января 2021 года
С 1 апреля по 31 декабря 2020 года действовали следующие льготы и преференции:
- ставки налога за пользование водными ресурсами по объемам, используемым для орошения сельхоз-угодий, были снижены на 50 % от установленных ставок (подп. «а»
п. 5 УП-5969 от 19.03.2020 г.);
п. 5 УП-5969 от 19.03.2020 г.);
- размер отчислений для оптовых реализаторов алкоголя был снижен с 5 до 3 % (подп. «в» п. 5
УП-5969); УП-5969);
- налоговые органы могли проводить налоговый аудит деятельности субъектов предпринимательства только в рамках уголовных дел и в связи с ликвидацией юрлица
(п. 10 УП-5969); (п. 10 УП-5969);
- туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие услуги по размещению, АО «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, АО «Uzbekistan Airports» и
ГУП «Центр» «Узаэронавигация»: ГУП «Центр» «Узаэронавигация»:
- были освобождены от уплаты земельного налога и налога на имущество юрлиц;
- уплачивали соцналог по сниженной ставке в размере 1 % (подп. «а» п. 4 УП-5978 от 3.04.2020 г.);
- если юридическое или физическое лицо вынужденно приостанавливало свою деятельность из-за карантина, к нему не применялись повышенные ставки налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения (подп. «в» п. 4 УП-5978);
- хозсубъекты могли получить беспроцентную отсрочку (рассрочку) налогов по налогам с оборота, на имущество, земельному, за пользование водными ресурсами, соцналогу. Воспользоваться льготой могли микрофирмы, малые предприятия и ИП, приостановившие деятельность или чья выручка от реализации товаров (услуг) сократилась более чем на 50 % по сравнению со среднемесячной за I квартал текущего года (п. 6 УП-5978; п. 5 УП-5986 от 27.04.2020 г.);
- при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования (основной ставки), не включался в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота (абз. 8 п.
15 УП-5978);
15 УП-5978);
- стройматериалы для строительства медицинских и карантинных учреждений по борьбе с Covid-19, а также товары для их функционирования были освобождены от таможенных платежей, в том числе НДС (п. 16 УП-5978);
- были предоставлены льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу с оборота и НДФЛ в части безвозмездной передачи (получения безвозмездной помощи) фондам «Махалла», «Саховат вакумак», «Узбекистон мехр-шафкат ва саломатлик», включая их отделения в Республике Каракалпакстан, областях, Ташкенте, других районах и городах (подп. «а», «б» п. 1 УП-5986);
- сумма не облагаемой НДФЛ матпомощи, выплачиваемой работнику, в 2020 году была увеличена с 4,22 до 7,5 МРОТ (п. 2 УП-5986);
- предприятия общепита были освобождены от уплаты сбора за право розничной торговли алкоголем (подп. «б» п. 1 УП-6029 от 20.07.2020 г.).
С 1 мая по 31 декабря 2020 года:
- была снижена ставка соцналога с 12 до 1 % для микрофирм и малых предприятий, за исключением производителей подакцизной продукции, госпредприятий и юрлиц с госдолей 50 % и выше (п. 4 УП-5996 от 18.05.2020 г.; подп. «б» п. 7 УП-6029).
С 1 июня по 31 декабря 2020 года:
- были освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога субъекты малого предпринимательства, рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общепита, общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, юрлица, перевозящие пассажиров, оказывающие бытовые услуги, предоставляющие помещения в аренду, в том числе для проведения банкетов (п. 1 УП-5996; подп. «а» п. 7 УП-6029);
- микрофирмам и малым предприятиям – участникам ВЭД была предоставлена отсрочка по уплате таможенной пошлины и акцизного налога, взимаемых при ввозе товаров, за исключением потребительских (п. 3 УП-5996; подп. «в» п. 7 УП-6029);
- было приостановлено взыскание задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства у микрофирм и малых предприятий по состоянию на 15 мая 2020 года (п. 5 УП-5996; подп. «г» п. 7 УП-6029);
Для туроператоров, турагентов, а также средств размещения:
- ставки налога на прибыль были снижены на 50 %;
- были приостановлены начисление и уплата туристского (гостиничного) сбора;
- средствам размещения предоставлялось право на беспроцентную отсрочку (рассрочку) уплаты местного сбора за право розничной торговли алкоголем;
- предприниматели могли переносить убытки по итогам 2020-2021 годов без ограничения размера (п. 2 УП-6002 от 28.05.2020 г.).
С 1 июля по 31 декабря 2020 года:
- освобождены от уплаты налога с оборота предприятия общепита и специализирующиеся на предоставлении помещений в аренду (подп. «а» п. 1 УП-6029);
- физлица не платили НДФЛ с доходов, полученных от предоставления недвижимости в аренду. Был приостановлен порядок применения в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физлиц, сдающих в аренду помещения и автотранспорт (подп. «а» п. 1 УП-6029.);
- в случаях, определенных Налоговым кодексом, не налагался штраф за непредставление в установленный срок налоговой отчетности, если опоздание не превышало 5 дней
(п. 6 УП-6029). (п. 6 УП-6029).