«Революционных» преобразований в налогообложении в 2021 году не будет

Что сохраняется

Что изменилось

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога не изменился, налоговая ставка по-прежнему 15 %.

Для налогоплательщиков, чей оборот по реализации товаров (услуг) не превышает 1 млрд сум. в месяц, налоговым периодом является квартал

Освобождены от налога товары (услуги), приобретаемые юрлицами в рамках проектов, реализуемых в Узбекистане полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (ст. 6 ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

Уточнен порядок применения льгот
за счет средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций. Теперь будут освобождаться оборот по реализации
и ввоз товаров (услуг), приобретаемых
за счет займов МФИ и международных займов правительственных организаций, если такое освобождение предусмотрено законом

Акцизный налог

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога не изменился

Ставки налога устанавливает теперь НК
(ст. ст. 289-1–289-3). При исчислении акцизного налога при ввозе пока применяются коды ТН ВЭД, действующие в соответствии с постановлением Президента N ПП-3818 от 29.06.2018 г.

Отменен акцизный налог по 73 товарным позициям.

При использовании для собственных нужд ввезенных подакцизных товаров, реализуемых конечному потребителю (бензина, дизтоплива, сжиженного и сжатого газа), налогоплательщиками являются лица, которые ввезли эти товары для собственных нужд.

Не облагаются налогом натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам

Налог на прибыль

Порядок исчисления и уплаты налога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году,
не изменились

Авансовые платежи исчисляют налоговые органы на основе предыдущего отчетного периода.

При этом вы вправе представить
в налоговый орган справку
о сумме авансовых платежей
до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли
в текущем квартале

С 1 января имущество, полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пунктами 8, 9, 14, 15 и 17 статьи 304 НК, а также полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, высвобожденных
в результате предоставленных налоговых и таможенных льгот, не признаются амортизируемыми активами и не подлежат амортизации

Стоимость амортизируемых активов относится на расходы через амортизационные отчисления, начисляемые от первоначальной стоимости без учета их переоценок.

В целях налогообложения первоначальной стоимостью является стоимость амортизируемых активов с учетом ранее проведенной переоценки по данным бухучета по состоянию на 1 января 2021 года.

Начиная с 1 января 2021 года при проведении налогоплательщиком
в последующих отчетных (налоговых) периодах переоценки стоимости амортизируемых активов результат такой переоценки в целях налогообложения при начислении амортизационных отчислений не учитывается

Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога и налоговая ставка (12 %) не изменились.

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, остались на уровне 2020 года

Минимальные ставки арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду, проиндексированы. Они установлены в приложении N 8 к Закону «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2021 год».

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированном размере, с 2021 года устанавливает Налоговый кодекс

Социальный налог

Сохранены порядок исчисления и уплаты соцналога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году:

l для юрлиц – 12 %;

l для бюджетных организаций –
 25 %

Льгота по уплате соцналога в размере 1 %
не действует

Налог с оборота

Порядок исчисления и уплаты налога с оборота сохраняется.

Для всех категорий налогоплательщиков, кроме риэлторов, сохраняются налоговые ставки 2020 года

Перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, дополнен розничными магазинами, реализующими алкогольную продукцию (включая пиво), рынками и торговыми комплексами.

Налоговая ставка риэлторов снижается
с 25 до 13 %

Налог на имущество с юридических лиц

Сохраняются порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц, а также базовая налоговая ставка в размере 2 %

Пониженная ставка, установленная для объектов, предусмотренных в части 4 статьи 415 НК, увеличивается с 0,2 до 0,4 %.

Отменяется налоговая льгота по санаторно-курортным объектам в туристских зонах. Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождать
от уплаты налога по этим объектам

Земельный налог с юридических лиц

Сохраняются порядок исчисления и уплаты земельного налога с юридических и физических лиц, а также налоговая ставка, установленная по землям сельхозназначения в размере 0,95 % к нормативной стоимости сельхозугодий

Плодоовощеводческие предприятия за земли, занятые плодоовощеводческой продукцией, а также дехканские хозяйства будут платить налог исходя из нормативной стоимости сельхозугодий. Ставка земельного налога будет установлена как для земель сельхозназначения.

Налоговый кодекс устанавливает базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения
(в абсолютной величине) для юридических и физических лиц. Конкретные ставки на их основе устанавливают кенгаши народных депутатов районов и городов.

Понижающий коэффициент к налоговым ставкам для юрлиц в отношении земельных участков, занятых объектами, предусмотренными в статье 429 НК, увеличивается с 0,1 до 0,25.

С 1 января 2021 года от уплаты налога освобождаются также и земли, на которых внедрены не только капельное, но и другие виды водосберегающего орошения

Налог за пользование водными ресурсами

Общий порядок исчисления
и уплаты налога за пользование водными ресурсами не изменяется.

Сохраняются налоговые ставки
на уровне 2020 года для предприятий коммунального обслуживания

Изменен порядок определения налоговой базы для лиц, использующих водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческие хозяйства.

Налогоплательщики, ведущие несколько видов деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны будут вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по соответствующим налоговым ставкам.

Налоговые ставки устанавливает НК. Они проиндексированы на 15 %, а для отдельных отраслей экономики – на 30 %

Налог за пользование недрами

Порядок исчисления и уплаты налога за пользование недрами сохраняется

Устанавливается единая налоговая ставка
в размере 5 %, но не менее 7 500 сум./куб. м, по песку строительному, песчано-гравийной смеси, песчаникам, щебню строительному (карбонатным породам, гранитам, порфиритам и сланцевым породам)