Предприятие получает вознаграждение (премию, бонус) за реализованные товары компании-инопартнера на основании дистрибьюторского договора. Это вознаграждение не является скидкой и не влияет на стоимость реализуемых товаров. За счет полученных денежных средств предприятие выплачивает компаниям-партнерам – резидентам РУз аналогичное вознаграждение за выполнение плана продаж товаров на основании субдистрибьюторского договора. Предприятие и партнеры – резиденты РУз являются плательщиками общеустановленных налогов.
Каким будет налогообложение для предприятия при получении и выплате вознаграждения?
– Дистрибьюторский договор является посредническим договором. Предприятие получает вознаграждение за выполнение объема продаж партнера, иными словами, за реализацию определенного количества его товаров.
Вознаграждение, полученное на основании такого договора, включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль как у предприятия, так и у его партнеров – резидентов РУз, которым оно в свою очередь выплачивается (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).
Если ваше предприятие по посредническому договору привлекает субдистрибьюторов для реализации товаров инопартнера, то расходы на выплату вознаграждения партнерам-субдистрибьюторам являются обоснованными и экономически оправданными (ч. ч. 2, 4 ст. 305 НК). При исчислении налога на прибыль такие расходы вычитаются из налоговой базы.
НДС облагаются обороты, местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).
Вознаграждение, полученное вашим предприятием, не облагается НДС, так как покупатель ваших услуг инопартнер – нерезидент РУз не находится и не осуществляет свою деятельность на территории Республики Узбекистан. Следовательно, Узбекистан в данном случае не является местом реализации услуг вашего предприятия.
Вознаграждение, которое получают от вашего предприятия субдистрибьюторы-партнеры – резиденты РУз – плательщики общеустановленных налогов, облагается НДС, так как местом реализации услуг является Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК).
То есть при оказании вашему предприятию услуг по реализации товаров, принадлежащих инопартнеру, налоговая база у субдистрибьютора определяется в размере его вознаграждения, включающего НДС (п. 1 ч. 1 ст. 250 НК).
Субдистрибьюторы должны выставить счета-фактуры или другие заменяющие документы с выделением суммы НДС. При этом ваше предприятие имеет право взять в зачет эти суммы НДС (ч. 2 ст. 266 НК).
Азизахон ТОШХУЖАЕВА, эксперт ООО «Norma».
