Заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ разъяснил механизм применения инвестиционного вычета.
– До 2020 года в Узбекистане действовала льгота в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направляемых на модернизацию, перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, строительство и реконструкцию производственных зданий и сооружений. Эта льгота отменяется c 1 апреля 2020 года.
Применять данную льготу было непросто, так как:
- это требовало вычета начисленной амортизации;
- сумма уменьшения ограничивалась 30 % налогооблагаемой прибыли, в связи с чем переносилась на последующие налоговые периоды.
С другой стороны, приобретенные основные средства вычитались дважды, один раз – за счет уменьшения прибыли, второй – через исчисление амортизации.
С 2020 года вводится новый порядок единовременных инвестиционных вычетов (ст. 308 НК).
Инвестиционный вычет применяется в размере:
1) 10 % от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, перевооружение производства, средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;
2) 5 % от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию производственных зданий и сооружений.
Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором новое технологическое оборудование введено в эксплуатацию либо произведены модернизация, строительство или реконструкция производственных зданий и сооружений.
ПРИМЕР. Применение инвестиционного вычета
В январе 2020 года производственное предприятие ввело в действие новое технологическое оборудование стоимостью 100 000 тыс. сум. и определило для него норму амортизации – 15 %. Она соответствует годовой предельной норме, предусмотренной для целей налогообложения (ст. 306 НК). Амортизация начисляется прямолинейным методом.
Предприятие начинает начислять амортизацию с февраля. За I квартал 2020 года на расходы будет отнесена амортизация за 2 месяца:
100 000 х 15 % / 12 х 2 = 2 500 тыс. сум.
Кроме этого, предприятие вправе применить единовременный инвестиционный вычет в размере 10 % от стоимости оборудования:
100 000 х 10 % = 10 000 тыс. сум.
Таким образом, предприятие при расчете налога на прибыль за I квартал 2020 года отнесет на расходы сумму амортизации нового технологического оборудования:
2 500 + 10 000 = 12 500 тыс. сум.
Внимание! В данном примере сумма амортизации 2 500 тыс. сум. отражается в бухгалтерском учете и относится на расходы в целях налогообложения. Сумма амортизации (10 000 тыс. сум.) относится на расходы только в целях налогообложения и не отражается в бухучете.
Вместе с тем, если после применения инвестиционного вычета будет получен налоговый убыток, предприятие вправе перенести его на последующие годы.
