Какие льготы по НК утратят силу с 1 апреля

НДФЛ

Статья 179 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

От уплаты НДФЛ освобождаются:

6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей;

Статья 41 НК (ч. 4):

«К дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли»

Собственник частного предприятия до 1 апреля 2020 года может получить накопленную и распределенную прибыль за все предыдущие годы без уплаты налога с дивидендов (5 %)

20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах 4,22 минимального размера оплаты труда

Данная льгота не предусмотрена

Если работник увольняется до 1 апреля 2020 года и выходное пособие ему выплачивается не позднее 31 марта, то можно применить льготу и не удерживать НДФЛ

Налог на прибыль юрлиц

Статья 158 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

От уплаты налога на прибыль освобождается прибыль юридических лиц, полученная:

● от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

● от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

● от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;

● от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже

Данная льгота не предусмотрена

Указанные льготы по налогу на прибыль можно применить при расчете налога на прибыль за I квартал 2020 года. Казалось бы, нераспределенная прибыль за счет льготы будет больше, можно этим воспользоваться и получить дивиденды «по максимуму» за I квартал. Однако не стоит забывать о том, что расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом с начала года. Поэтому рекомендуем прогнозно рассчитать прибыль вашего предприятия за последующие периоды 2020 года без применения льгот после 1 апреля, чтобы не получилось так, что вы «перевыдали» дивиденды за I квартал. Это может привести к налоговым последствиям по НДФЛ применительно к учредителям

● Народным банком от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан*

*Согласно п. 10 таблицы ст. 337 НК к указанным доходам применяется нулевая ставка налога

Социальный налог (ЕСП)

Статья 308 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

ЕСП не начисляется на:

1) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в п. 9 ч. 2 ст. 171 НК;

Не является объектом налогообложения
(ч. 4 ст. 403 НК)

2) доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

● государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями;

● международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан;

● в рамках международных договоров Республики Узбекистан;

В НК данная льгота не предусмотрена

По доходам в виде оплаты труда, получаемым за счет грантов указанных ведомств, можно применить льготу по ЕСП при их начислении и выплате не позднее 31 марта 2020 года

3) доходы в виде оплаты труда иностранных работников акционерных обществ, привлеченных в качестве управленческого персонала;

В НК данная льгота не предусмотрена

По доходам в виде оплаты труда иностранных работников АО, привлеченных в качестве управленческого персонала, можно применить льготу по ЕСП при начислении и выплате таких доходов не позднее 31 марта 2020 года

4) доходы, получаемые физлицами, привлеченными на сельхозработы по сбору хлопка, за выполнение этих работ

Не является объектом налогообложения
(ч. 4 ст. 403НК)

Земельный налог

Статья 282 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

От уплаты земельного налога освобождаются:

● организации культуры, образования, здравоохранения, соцзащиты населения – за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач;

С 1.01.2020 г. не облагаются налогом земельные участки, занятые объектами культуры, образования и здравоохранения, социальной защиты

● юрлица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее 50 % инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941–1945 гг., кроме юрлиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

С 1.04.2020 г. взамен льготы земельный налог с данных участков рассчитывается с применением коэффициента 0,1

● добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства – со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего госрегистрацию юрлиц

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется

Если предприятие подало уведомление на добровольную ликвидацию не позднее 31 марта 2020 года, то оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога за период с подачи уведомления до завершения процесса ликвидации с учетом соблюдения сроков добровольной ликвидации

Налог на имущество

Статья 269 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

От уплаты налога на имущество освобождаются:

● организации здравоохранения, физкультуры и соцобеспечения, образования, культуры и искусства;

Налоговая база по налогу уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения

● предприятия жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения (согласно п. 14
ПП-2916 от 21.04.2017 г. данная льгота распространяется на ГУП «Тоза худуд» и ГУП «Махсустранс»);

Не облагаются налогом объекты недвижимого имущества жилищно-коммунального хозяйства и другого городского хозяйства общегражданского назначения, используемые по целевому назначению

● вновь созданные предприятия в течение 2 лет с момента регистрации;

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется

Если предприятие зарегистрировано до 1 апреля, то оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество за I квартал 2020 года

● добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства – со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего госрегистрацию юрлиц

С 1.04.2020 г. данная льгота отменяется

Если предприятие подало уведомление на добровольную ликвидацию не позднее 31 марта 2020 года, то оно может применить льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество за период с момента подачи уведомления до завершения процесса ликвидации с учетом соблюдения сроков добровольной ликвидации

Налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость):

● объектов коммунального хозяйства;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно статье 411 НК

● объектов оросительной и коллекторно-дренажной сети;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно статье 411 НК

● объектов, используемых для природоохранных и санитарно-очистных целей, пожарной безопасности;

С 1.01.2020 г. не являются объектом обложения согласно статье 411 НК

● железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

С 1.01.2020 г. автомобильные дороги общего пользования не являются объектом обложения согласно статье 411 НК.

С 1.04.2020 г. железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, облагаются налогом по ставке 0,2 %

● недвижимого имущества и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации;

С 1.04.2020 г. указанное имущество и объекты облагаются налогом по ставке 0,2 %

В расчете по налогу на имущество данную льготу можно применить за период с января по март 2020 года включительно

● объектов гражданской защиты и мобилизационного назначения, находящихся на балансе налогоплательщика и не используемых в предпринимательской деятельности;

Являются объектом обложения согласно статье 411 НК

В расчете по налогу на имущество данную льготу можно применить за период с января по март 2020 года включительно

● приобретенных объектов госсобственности – в течение 12 месяцев с момента подписания договора купли-продажи*.

*Льгота предусматривает целевое направление высвобождаемых средств

С 1.04.2020 г. льгота отменяется

НДС

Статья 208 НК (льгота действует до 1.04.2020 г.).

От НДС освобождаются обороты по реализации:

● услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Республики Узбекистан, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное;

Данные услуги облагаются НДС по нулевой ставке (п. 5 ст. 263 НК)

● печатной продукции, а также редакционных, полиграфических и издательских работ (услуг), связанных с производством и реализацией печатной продукции;

В НК данная льгота не предусмотрена

Предприятие может применить льготу по НДС и выставить счета-фактуры «без НДС» за период с января по март 2020 года включительно

● услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на госязыке;

В НК данная льгота не предусмотрена

● товарно-материальных запасов госрезерва при их обновлении (п. 32 ст. 208 НК).

Льготу применяют предприятия Узгосрезерва, реализующие запасы госрезерва в целях их обновления;

В НК данная льгота не предусмотрена

● финансовых услуг;

По услугам, указанным в статье 209 НК в редакции 2007 года и не предусмотренным в статье 244 НК в новой редакции, льготы действуют до 1.04.2020 г.

● имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств по договору, заключенному между инвестором и уполномоченным госорганом по управлению госимуществом;

В НК данная льгота не предусмотрена

● услуг по сдаче в аренду госимущества;

В НК данная льгота не предусмотрена

● услуг по доставке продукции средств массовой информации и книжной продукции;

В НК данная льгота не предусмотрена

● объектов недвижимости, строительство которых осуществляется коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров

В НК данная льгота не предусмотрена