Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 06 / Налогообложение

Как облагать проценты

 

Как изменился порядок налогообложения процентов в 2020 году? Как удержать налог с не выплаченных до 2020 года процентов? С чего удерживается налог у получателя и источника выплаты? На вопросы о порядке налогообложения процентов отвечает заместитель министра финансов Дильшод Султанов.

 

Изменился порядок налогообложения процентов для резидентов Узбекистана. Объясните, пожалуйста, в чем суть изменений.

– В 2020 году изменился порядок налогообложения процентов, выплачиваемых резидентам Узбекистана – юридическим лицам.

Раньше предприятие – источник выплаты удерживало налог с процентов и перечисляло его в бюджет в момент их выплаты.

Теперь проценты перечисляются получателю в полном размере и учитываются в его совокупном доходе при ежеквартальном расчете налога на прибыль или налога с оборота (ч. 1 ст. 344 НК). Предприятие, выплачивающее проценты, налог с них не удерживает.

Так как предприятие, выплачивающее проценты, не является в данном случае налоговым агентом, оно не представляет в налоговую отчет по процентам.

Предприятие – получатель процентов учитывает их в отчетности по налогу на прибыль или налогу с оборота по итогам отчетного квартала.

 

ПРИМЕР. Налогообложение процентов,

полученных резидентом Узбекистана – плательщиком налога на прибыль

Предприятие «А» начислило и перечислило предприятию «В» проценты в размере 10 млн сум. без удержания налога. Ставка налога на прибыль для предприятия «В» – 15 %. Предприятие «В» включит сумму процентов в совокупный доход при расчете налога на прибыль по ставке 15 % за отчетный квартал, в котором начислены проценты.

 

ПРИМЕР. Налогообложение процентов,

полученных резидентом Узбекистана – плательщиком налога с оборота

Предприятие «А» начислило и перечислило предприятию «В» проценты в размере 10 млн сум. без удержания налога. Ставка налога с оборота для предприятия «В» – 4 %. Предприятие «В» включит сумму процентов в совокупный доход при расчете налога с оборота по ставке 4 % за отчетный квартал, в котором начислены проценты.

 

Теперь при налогообложении процентов применяется метод начисления. То есть в целях налогообложения в совокупный доход необходимо включить начисленные за отчетный период проценты, независимо от факта их выплаты.

 

Как удержать налог с процентов, начисленных, но не выплаченных до 2020 года?

– При выплате начисленных до 2020 года процентов юрлицу – резиденту Узбекистана также действует новый порядок. Несмотря на то что проценты начислены до ввода нового порядка, в целях налогообложения их нужно учесть в совокупном доходе получателя процентов в 2020 году. Соответственно, предприятие – источник выплаты процентов выплачивает их получателю в полном размере без удержания налога.

 

ПРИМЕР. Налогообложение процентов,

начисленных в 2019 году и выплаченных в 2020 году

В 2019 году предприятие «A» начислило предприятию «В» проценты в размере 10 млн сум. и отразило их как расходы по финансовой деятельности. Предприятие «В» отразило эту сумму как доходы от финансовой деятельности.

Так как проценты не были выплачены, у предприятия «А» на 1 января 2020 года осталась кредиторская задолженность по процентам на 10 млн сум., а у предприятия «В» – дебиторская задолженность на эту же сумму.

В 2020 году предприятие «А» выплачивает 10 млн сум. предприятию «В», тем самым погашая кредиторскую задолженность. Предприятие «В», получив эту сумму, погашает дебиторскую задолженность.

По правилам бухгалтерского учета у предприятия «В» эта сумма признана доходом в 2019 году, а для целей налогообложения включается в совокупный доход в 2020 году.

Предприятие «В» – плательщик налога на прибыль по ставке 15 %. При расчете налога на прибыль за I квартал 2020 года оно включает 10 млн сум. в совокупный доход, независимо от факта выплаты процентов.

Предприятие «А» по факту выплаты процентов отчет по налогу с процентов не представляет.

 

Для кого порядок налогообложения процентов остался прежним?

– Прежний порядок налогообложения сохраняется для процентов, выплачиваемых:

  • некоммерческим организациям;
  • бюджетным организациям;
  • нерезидентам Узбекистана;
  • физическим лицам.

То есть налог удерживается у налогового агента при выплате процентов.

При этом применяются ставки:

  • для некоммерческих организаций – 15 % (ч. 2 ст. 344 НК);
  • для бюджетных организаций – 15 % (ч. 2 ст. 344 НК);
  • для нерезидентов Узбекистана – 10 % (ст. ст. 353, 382 НК);
  • для физических лиц – резидентов – 5 % (ст. 381 НК).

Налоговый агент в отношении доходов, выплачиваемых в виде процентов, определяет сумму налога отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате указанных доходов (ч. ч. 2, 4 ст. 345 НК).

Данный порядок применяется и к процентам, начисленным до 2020 года и выплаченным в 2020 году указанным субъектам.

Сумма налога уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты процентов, а по юрлицам – нерезидентам Узбекистана – не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту.

Налоговый агент представляет налоговую отчетность по сумме налога с процентов не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены проценты.

 

ПРИМЕР. Налогообложение процентов,

выплачиваемых некоммерческой организации

Предприятие «А» в январе 2020 года начислило проценты некоммерческой организации «В» на 10 млн сум. При выплате процентов в январе предприятие «А» удерживает налог по ставке 15 %, то есть 1,5 млн сум., и перечисляет его в бюджет. Организации «В» перечисляется сумма за минусом налога – 8,5 млн сум.

Не позднее 20 февраля предприятие «А» должно представить в ГНИ отчет по сумме налога, удержанного с процентов. При этом некоммерческая организация «В» – получатель процентов такой отчет в налоговую не представляет.

 

Для более четкого понимания предлагаем посмотреть сравнительную таблицу 2 методов налого­обложения процентов:

 

N

 

Показатель

 

Удержание налога

у получателя процентов

Удержание налога

у источника выплаты процентов

1

 

Кому выплачиваются проценты

 

Юрлица – резиденты Узбекистана (кроме некоммерческих и бюджетных организаций)

 

  • · некоммерческие организации;
  • · бюджетные организации;
  • · нерезиденты Узбекистана;
  • · физлица

2

 

Кто удерживает налог

 

Юрлицо – получатель процентов

 

Юрлицо, выплачивающее проценты

 

3

 

С чего удерживается налог

 

С начисленных процентов, независимо от времени выплаты (метод начисления)

 

С выплачиваемых процентов (кассовый метод)

 

4

 

Когда удерживается налог

 

При расчете налога на прибыль или налога с оборота

 

В момент выплаты процентов

 

5

 

Когда налог перечисляется в бюджет

 

В сроки уплаты налога на прибыль или налога с оборота

 

Не позднее выплаты процентов, а по юрлицам – нерезидентам Узбекистана – не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту

 

6

 

Отчетность

 

Юрлицо – получатель процентов включает проценты в совокупный доход в отчетности по налогу на прибыль или налогу с оборота. Отдельный отчет по процентам не представляется

 

Юрлицо – источник выплаты процентов представляет отчет по процентам

 

7

 

Когда представляется отчетность

 

В сроки сдачи Расчета по налогу на прибыль или налогу с оборота

 

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления процентов

 

 

Прочитано: 509 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика