Norma.uz
Газета НТВ / 2019 год / № 46 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

за ноябрь 2019 года

 

Количество рабочих часов в ноябре:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 172;

36-часовая рабочая неделя – 156.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 26.

 

С 1 января 2019 года отменено обложение НДФЛ по минимальной ставке отдельных видов доходов физических лиц. Все доходы физических лиц – резидентов Республики Узбекистан подлежат налого­обложению по ставке 12 % (ч. 1 ст. 181 НК).

С 1 сентября 2019 года для определения размеров налогов и финансово-экономических показателей вместо МРЗП вводится базовая расчетная величина (БРВ) в размере 223 000 сум. (УП-5723 от 21.05.2019 г.).

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП (c 1 сентября 2019 года – БРВ) льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2019 года, – 202 730 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2019 году составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

С 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан отменена уплата страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд, удерживаемых из доходов граждан в виде оплаты труда (подп. «а» п. 2 УП-5468 от 29.06.2018 г.).

 

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 000 000 сум., а в августе–ноябре – 1 100 000 сум. С начала года – 11 400 000 сум. (1 000 000 х 7) + (1 100 000 х 4).

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

11 400 000 х 12 % = 1 368 000 сум.

В январе–октябре удержано 1 236 000 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 132 000 сум. (1 368 000 – 1 236 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит 11 400 сум. (11 400 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 10 300 сум., за ноябрь отчисления составят 1 100 сум. (11 400 – 10 300).

За ноябрь в бюджет перечисляется 130 900 сум. (132 000 – 1 100) налога.

После удержаний работнику выплачивается 968 000 сум. (1 100 000 – 132 000).

 

 

II. УЧИТЫВАЕМ ЛЬГОТЫ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июле составила 12 600 000 сум. (1 800 000 х 7), а в августе–ноябре – 8 000 000 сум. (2 000 000 х 4).
Доход с начала года – 20 600 000 сум.

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

20 600 000 – (2 230 030 х 4) = 11 679 880 сум.

Начислим налог за январь–ноябрь:

11 679 880 х 12 % = 1 401 585,6 сум.

В январе–октябре удержано 1 258 896 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 142 689,6 сум. (1 401 585,6 – 1 258 896).

Обязательные взносы на ИНПС составят 11 679,88 сум. (11 679 880 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 10 490,8 сум., отчисления за ноябрь – 1 189,08 сум. (11 679,88 – 10 490,8).

В бюджет за ноябрь перечисляется 141 500,52 сум. (142 689,6 – 1 189,08) НДФЛ.

На руки работник получает 1 857 310,4 сум. (2 000 000 – 142 689,6).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 400 000 сум., а в августе–ноябре – 1 540 000 сум. В январе ему выдали 2 600 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход с начала года – 18 560 000 сум.

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.).

 

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь равен 16 127 240 сум. (18 560 000 – 2 432 760).

Начислим налог за январь–ноябрь:

16 127 240 х 12 % = 1 935 268,8 сум.

В январе–октябре удержано 1 750 468,8 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь составит 184 800 сум. (1 935 268,8 – 1 750 468,8).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь будет равна 16 127,24 сум. (16 127 240 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 14 587,24 сум., за ноябрь отчисления составят 1 540 сум. (16 127,24 – 14 587,24).

В бюджет за ноябрь перечисляется 183 260 сум. (184 800 – 1 540) НДФЛ.

Работник получает 1 355 200 сум. (1 540 000 – 184 800) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 500 000 сум., а в августе–ноябре – 1 650 000 сум. В январе ему подарили смартфон за 2 000 000 сум.

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (202 730 х 6) = 1 216 380 сум.

 

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь равен 16 233 620 сум. ((1 500 000 х 7) + (1 650 000 х 4) + 2 000 000 – 1 216 380).

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

16 233 620 х 12 % = 1 948 034,4 сум.

В январе–октябре удержано 1 750 034,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 198 000 сум. (1 948 034,4 – 1 750 034,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь – 16 233,62 сум. (16 233 620 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 14 583,62 сум., за ноябрь отчисления составят 1 650 сум. (16 233,62 – 14 583,62).

Перечисляем в бюджет за ноябрь 196 350 сум. (198 000 – 1 650) налога.

Работнику выплачивается 1 452 000 сум. (1 650 000 – 198 000).

 

СИТУАЦИЯ 4

 

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июле составляла 1 500 000 сум., а в августе–ноябре – 1 650 000 сум. В январе ему выдали 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 800 000 сум. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 21 900 000 сум. ((1 500 000 х 7) + (1 650 000 х 4) + 3 000 000 + 1 800 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (2 230 030 х 4 = 8 920 120 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 12 = 2 432 760 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (202 730 х 6 = 1 216 380 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

17 100 000 – 8 920 120 + 3 000 000 – 2 432 760 + 1 800 000 – 1 216 380 = 9 330 740 сум.

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

9 330 740 х 12 % = 1 119 688,8 сум.

В январе–октябре удержано 1 018 999,2 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 100 689,6 сум. (1 119 688,8 – 1 018 999,2).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 9 330,74 сум. (9 330 740 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 8 491,66 сум., отчисления за ноябрь – 839,08 сум. (9 330,74 – 8 491,66).

В бюджет за ноябрь перечисляется 99 850,52 сум. (100 689,6 – 839,08) налога.

На руки работник получает 1 549 310,4 сум. (1 650 000 – 100 689,6).

 

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, ежемесячно в январе–июле начисляли по 800 000 сум. зарплаты, а в августе–ноябре – по 880 000 сум. Совокупный доход за январь–ноябрь составил 9 120 000 сум. ((800 000 х 7) + (880 000 х 4).

 

НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, исчисляется с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

9 120 000 х 12 % = 1 094 400 сум. НДФЛ.

В январе–октябре удержано 988 800 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 105 600 сум. (1 094 400 – 988 800).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит 9 120 сум. (9 120 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 8 240 сум., за ноябрь направляется 880 сум. (9 120 – 8 240).

За ноябрь в бюджет перечисляется 104 720 сум. (105 600 – 880) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 774 400 сум. (880 000 – 105 600).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов работника,
сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–июле составлял 1 100 000 сум., а в августе–ноябре – 1 200 000 сум. Доход с начала года – 12 500 000 сум. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 40 кв. м и ежемесячно получал 1 000 000 сум. арендной платы.

 

Доходы физлиц от сдачи жилья в аренду облагаются налогом исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 24 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 10 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 6 500 сум.; в других населенных пунктах – 3 000 сум.

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 400 000 сум. (10 000 х 40) – меньше фактической платы, то налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 12 % = 120 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–ноябрь:

12 500 000 х 12 % = 1 500 000 сум.

В январе–октябре удержано 1 356 000 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 144 000 сум. (1 500 000 – 1 356 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 12 500 сум. (12 500 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 11 300 сум., отчисления за ноябрь – 1 200 сум. (12 500 – 11 300).

За ноябрь в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 1 936 000 сум. (1 200 000 + 1 000 000 – 144 000 – 120 000).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов работника,
добровольно перечисляющего взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 200 000 сум., а в августе–ноябре – 1 320 000 сум. Доход с начала года – 13 680 000 сум. ((1 200 000 х 7) + (1 320 000 х 4) ). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

 

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

13 680 000 – 5 000 000 = 8 680 000 сум.

Рассчитаем налог за январь–ноябрь:

8 680 000 х 12 % = 1 041 600 сум.

В январе–октябре удержано 943 200 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 98 400 сум. (1 041 600 – 943 200).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь – 8 680 сум. (8 680 000 х 0,1 %).

В январе–октябре на ИНПС направлено 7 860 сум., отчисления за ноябрь составят 820 сум. (8 680 – 7 860).

За ноябрь в бюджет перечисляется 97 580 сум. (98 400 – 820) НДФЛ.

После вычета налога и добровольного взноса на ИНПС работник получает 721 600 сум. (1 320 000 – 500 000 – 98 400).

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 4 (1276) от 22.01.2019 г., за февраль – в N 8 (1280) от 19.02.2019 г., за март – в N 12 (1284) от 19.03.2019 г., за апрель – в N 16 (1288) от 16.04.2019 г., за май – в N 20 (1292) от 14.05.2019 г., за июнь – в N 25 (1297) от 18.06.2019 г., за июль – в N 29 (1301) от 16.07.2019 г., за август – в N 34 (1306) от 20.08.2019 г., за сентябрь – в N 38 (1310) от 17.09.2019 г., за октябрь – в N 46 (1318) от 15.10.2019 г.

 

Прочитано: 351 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика