Norma.uz

НДС по бензину в рознице

 

1. Какими бухгалтерскими проводками отражается реализация бензина в розничной торговле с учетом НДС и акцизного налога 285 сум. (начиная от поступления денег в кассу и списания товаров)?

2. Как рассчитывается НДС по бензину в рознице?

 

1

У предприятий, реализующих бензин, в текущем году вместо налога на потребление бензина появился акцизный налог. Но бухгалтерский учет розничной реализации бензина при этом не сильно изменился. На 2019 год акцизный налог на бензин – 285 сум. за 1 литр (прил. N 19 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

 

Бухгалтерские проводки при розничной реализации бензина будут следующими (все цифры условные):

 

Содержание
хозяйственной операции

 

Основание

 

Дебет

 

Кредит

 

Сумма (сум.)

 

Отпущены 10 000 л бензина по цене 4 500 сум. (стоимость поставки с НДС и акцизом – 45 млн сум. ).

Выданы чеки терминала или ККМ* покупателю вместо (или вместе) счета-фактуры

Z отчет ККМ и ПКО

 

5530 «Прочие специальные счета»

(терминал)

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

(субконто – розничные покупатели)

20 000 000

 

Отчет терминала

 

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

(ККМ)

25 000 000

 

В учете делается разбивка:

Отражена выручка (стоимость поставки без НДС и акциза)

Единый счет-фактура за сутки (за неделю, за месяц), как установлено учетной политикой предприятия. Бланк счета-фактуры см. в ответе на второй вопрос

 

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (субконто – розничные покупатели)

 

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

 

35 125 000

 

Отражен НДС 20 %

 

6410 «Задолженность по платежам в бюджет

(НДС)»

7 025 000

 

Отражен акцизный налог (285 сум. х 10 тыс. л)

 

6410 «Задолженность по платежам в бюджет

 (акцизный налог)»

2 850 000

 

Списан бензин (например, себестоимость 3 000 сум. за 1 л)

 

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

 

2920 «Товары в розничной торговле»

 

33 000 000

 

Отражены потери: испарение, пролив и пр. (по утвержденным нормам)

 

Акт списания

 

9410 «Расходы по реализации»

 

2920 «Товары в розничной торговле»

 

100 000

 

Списаны средства с карточки терминала

 

Выписка банка

 

5110 «Расчетный счет»

 

5530 «Прочие специальные счета»

 

20 000 000

 

Инкассирована наличная выручка

 

РКО и квитанция инкассатора

 

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

 

5010 «Денежные средства в национальной валюте»

 

25 000 000

 

Поступили инкассированные деньги на расчетный счет

 

Выписка банка

 

5110 «Расчетный счет»

 

5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

 

25 000 000

 

 

*Чек ККМ и чек терминала являются первичными документами (п. 6 УП-4354 от 24.08.2011 г.), но при этом они должны отражать все реквизиты первичного документа, который они заменяют, – счета-фактуры. В частности, в чеках должны быть отражены НДС и акциз (ст. 222 НК).

 

2

Напоминаем, с 21 января 2019 года начали действовать новые бланки налоговой отчетности (пост. ГНК и МФ, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.). Специально для АЗС был утвержден бланк счета-фактуры (в прил. N 3 к пост. N 3126):

 

СЧЕТ-ФАКТУРА

(для плательщиков акцизного налога,
уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа)

П/п

 

Наименование товаров (работ, услуг)

 

Единица измерения

 

Количество

 

Цена

 

Стоимость поставки

 

НДС

 

Стоимость поставки с учетом НДС

 

Акцизный налог, уплачиваемый при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

 

Стоимость поставки с учетом акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

 

ставка

 

сумма

 

ставка

 

сумма

 

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

11

 

 

Из приведенной формы счета-фактуры можно вывести формулу расчета НДС:

гр. 11 – стоимость бензина для покупателя = установленная цена бензина х количество (гр. 3);

гр. 10 – сумма акцизного налога = ставка (285 сум. за 1 л, гр. 9) х количество (гр. 3);

гр. 8 – расчетным путем получаете стоимость поставки с учетом НДС = гр. 11 – гр. 10;

гр. 7 – НДС = гр. 8 / 120 % х 20 %;

гр. 6 – ставка НДС 20 %;

гр. 5 – стоимость поставки = гр. 8 – гр. 7;

гр. 4 – цена = гр. 5 / гр. 3;

гр. 2 – литры.

В бюджет вы уплатите НДС: НДС начисленный (по счетам-фактурам, рассмотренным выше) – НДС в зачет (по счетам-фактурам: от нефтебазы, по электроэнергии, связи, воде и пр.).

 

Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».

 

Прочитано: 1208 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика