1. Какими бухгалтерскими проводками отражается реализация бензина в розничной торговле с учетом НДС и акцизного налога 285 сум. (начиная от поступления денег в кассу и списания товаров)?
2. Как рассчитывается НДС по бензину в рознице?
|
1 |
У предприятий, реализующих бензин, в текущем году вместо налога на потребление бензина появился акцизный налог. Но бухгалтерский учет розничной реализации бензина при этом не сильно изменился. На 2019 год акцизный налог на бензин – 285 сум. за 1 литр (прил. N 19 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.).
Бухгалтерские проводки при розничной реализации бензина будут следующими (все цифры условные):
|
Содержание
|
Основание
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма (сум.)
|
|
Отпущены 10 000 л бензина по цене 4 500 сум. (стоимость поставки с НДС и акцизом – 45 млн сум. ). Выданы чеки терминала или ККМ* покупателю вместо (или вместе) счета-фактуры |
Z отчет ККМ и ПКО
|
5530 «Прочие специальные счета» (терминал) |
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (субконто – розничные покупатели) |
20 000 000
|
|
Отчет терминала
|
5010 «Денежные средства в национальной валюте» (ККМ) |
25 000 000
|
||
|
В учете делается разбивка: Отражена выручка (стоимость поставки без НДС и акциза) |
Единый счет-фактура за сутки (за неделю, за месяц), как установлено учетной политикой предприятия. Бланк счета-фактуры см. в ответе на второй вопрос
|
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» (субконто – розничные покупатели)
|
9010 «Доходы от реализации готовой продукции»
|
35 125 000
|
|
Отражен НДС 20 %
|
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (НДС)» |
7 025 000
|
||
|
Отражен акцизный налог (285 сум. х 10 тыс. л)
|
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (акцизный налог)» |
2 850 000
|
||
|
Списан бензин (например, себестоимость 3 000 сум. за 1 л)
|
9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
|
2920 «Товары в розничной торговле»
|
33 000 000
|
|
|
Отражены потери: испарение, пролив и пр. (по утвержденным нормам)
|
Акт списания
|
9410 «Расходы по реализации»
|
2920 «Товары в розничной торговле»
|
100 000
|
|
Списаны средства с карточки терминала
|
Выписка банка
|
5110 «Расчетный счет»
|
5530 «Прочие специальные счета»
|
20 000 000
|
|
Инкассирована наличная выручка
|
РКО и квитанция инкассатора
|
5710 «Денежные средства (переводы) в пути»
|
5010 «Денежные средства в национальной валюте»
|
25 000 000
|
|
Поступили инкассированные деньги на расчетный счет
|
Выписка банка
|
5110 «Расчетный счет»
|
5710 «Денежные средства (переводы) в пути»
|
25 000 000
|
*Чек ККМ и чек терминала являются первичными документами (п. 6 УП-4354 от 24.08.2011 г.), но при этом они должны отражать все реквизиты первичного документа, который они заменяют, – счета-фактуры. В частности, в чеках должны быть отражены НДС и акциз (ст. 222 НК).
|
2 |
Напоминаем, с 21 января 2019 года начали действовать новые бланки налоговой отчетности (пост. ГНК и МФ, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.). Специально для АЗС был утвержден бланк счета-фактуры (в прил. N 3 к пост. N 3126):
СЧЕТ-ФАКТУРА
(для плательщиков акцизного налога,
уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа)
|
П/п
|
Наименование товаров (работ, услуг)
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена
|
Стоимость поставки
|
НДС
|
Стоимость поставки с учетом НДС
|
Акцизный налог, уплачиваемый при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа
|
Стоимость поставки с учетом акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа
|
||
|
ставка
|
сумма
|
ставка
|
сумма
|
||||||||
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
Из приведенной формы счета-фактуры можно вывести формулу расчета НДС:
гр. 11 – стоимость бензина для покупателя = установленная цена бензина х количество (гр. 3);
гр. 10 – сумма акцизного налога = ставка (285 сум. за 1 л, гр. 9) х количество (гр. 3);
гр. 8 – расчетным путем получаете стоимость поставки с учетом НДС = гр. 11 – гр. 10;
гр. 7 – НДС = гр. 8 / 120 % х 20 %;
гр. 6 – ставка НДС 20 %;
гр. 5 – стоимость поставки = гр. 8 – гр. 7;
гр. 4 – цена = гр. 5 / гр. 3;
гр. 2 – литры.
В бюджет вы уплатите НДС: НДС начисленный (по счетам-фактурам, рассмотренным выше) – НДС в зачет (по счетам-фактурам: от нефтебазы, по электроэнергии, связи, воде и пр.).
Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».
