Предприятие арендует у физлица торговую площадь. Стоимость аренды – 480 000 сум. за 29 кв.м. Арендодатель – инвалид II группы, пенсионер.
Нужно ли удерживать НДФЛ в данной ситуации?
С.Давлатова, директор ООО.
– Да, нужно, так как арендодатель не является работником предприятия.
Доход от сдачи имущества в аренду является имущественным и облагается по установленной минимальной ставке НДФЛ (ст.ст.176, 181 НК).
Инвалиды II группы имеют льготу по НДФЛ в виде частичного освобождения доходов в размере 4 МРЗП за каждый месяц. Основанием для предоставления льготы является пенсионное удостоверение или справка ВТЭК (п.5 ч.2 ст.180 НК).
Так как арендодатель – пенсионер и не является работником предприятия, то льгота применяется при исчислении НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе. Она представляется в налоговые органы по месту жительства арендодателя. Декларация сдается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Предприятие удерживает НДФЛ по минимальной ставке (в 2017 году – 7,5 %).
Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по установленным минимальным ставкам.
На 2017 год по г.Ташкенту минимальная ставка арендной платы за нежилое помещение – 9 000 сум. за 1 кв.м в месяц (прил. №26 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).
По факту арендная плата за 29 кв.м составляет 480 000 сум. в месяц. За 1 кв.м – 16 551,72 сум. в месяц. То есть больше установленной минимальной ставки. Значит, налогом облагается сумма арендной платы по договору – 480 000 сум.:
480 000 х 7,5% = 36 000 сум. НДФЛ.
Предприятие ежемесячно уплачивает арендодателю 444 000 сум. (480 000 – 36 000).
Так как 480 000 сум. меньше 4 МРЗП, арендодатель может всю сумму НДФЛ, удержанную предприятием, зачесть в счет уплаты других налогов или вернуть на основании декларации.
Возврат налога производится в течение 30 рабочих дней со дня подачи в налоговые органы заявления о возврате (ст.57 НК).
Азизахон Тошхужаева,
эксперт «Norma Online».
