Norma.uz
Газета Норма / 2017 год / № 21 / Записки эксперта-криминалиста

Картошка вместо апельсинов

 

Всем бухгалтерам хорошо известны Правила ведения кассовых операций юридическими лицами: организации обязаны хранить свои денежные средства в банках. Конечно, они могут хранить наличные деньги, оставшиеся в их кассах на конец рабочего дня, но только в пределах установленного лимита. При этом хранить в кассе наличные и другие ценности, не принадлежащие организации, запрещается. Все деньги и иные ценности в организациях хранятся в несгораемых металлических шкафах (сейфах). По окончании рабочего дня они запираются ключом и опечатываются печатью кассира. В случае повреждения печати, поломки замков, дверей и решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации. А тот в свою очередь должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к охране кассы до их прибытия.

Но, как показывает практика, если правила нарушаются, значит – это кому-то нужно…

 

Даже в моей недолгой работе следователем было дело, когда задержанный малолетний воришка давал чистосердечные показания о совершенных им ночами кражах в разных магазинах. Но завмаги почему-то категорически отрицали факты этих краж. Дело в том, что мальчишка воровал продукты, а когда в ящиках касс находил деньги, прихватывал и их. Хотя денег в кассах ночью не должно оставаться.

 

Что же было в украденном сейфе?

Похожая история произошла в Караганде много лет назад. Тогда следователю прокуратуры З.И.Кравченко  поручили сначала дело о хищении несовершеннолетними  П. и Л. из помещения ДОСААФ двух пневматических винтовок. Задержанные мальчишки сразу признались в хищении и подтвердили свои показания на первых же допросах.

Следователь, собирая данные о личности подростков, не ограничилась истребованием характеристик. Зоя Ивановна, опрашивая свидетелей, пыталась разобраться в мотивах их поведения и в обстоятельствах, толкнувших ребят на совершение преступления. Полученные данные она использовала при допросах обвиняемых. Подростки прониклись к следователю доверием и были с ней откровенными. Они рассказали ей и о другом совершенном ими преступ­лении – краже настольного сейфа из конторы овоще­хранилища ОРС Карагандинского отделения Казахской железной дороги.

В похищенном сейфе они обнаружили 4 тыс. руб. Эти деньги немедленно стали расходовать: покупали магнитофоны, мопеды, транзисторные приемники и другие ценные вещи. Нигде не работая, они проводили свободное время в кафе, разъезжали по городу на такси.

Зоя Ивановна выяснила, что за полгода до описываемых событий из конторы овощехранилища действительно был похищен настольный сейф. В постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела по факту этой кражи было указано, что кража сейфа совершена неустановленными преступниками, но разыскивать их нецелесообразно, поскольку никакого ущерба государству не причинено. По объяснению завскладом К., в сейфе не было ни денег, ни ценностей. Там находилось всего лишь несколько фактур, которые были восстановлены по встречным документам. Пустой сейф вскоре обнаружили в канализационном колодце.

Поскольку не верить мальчишкам у следователя оснований не было, то постановление об отказе в возбуждении уголовного дела отменили, и Зоя Ивановна приступила к расследованию этого эпизода.

Сразу допросить завскладом К. не получилось – он отдыхал в Сочи, а затем – на Рижском взморье. Но следователь немедленно начала знакомиться с его деятельностью.

Судя по изученным документам, на складе К. регулярно проводились ревизии с хорошими результатами. Но Зоя Ивановна верила подросткам и решила все-таки установить, сколько денег находилось в сейфе, из какого источника они были получены. Письменные объяснения завскладом, на основании которых было отказано в возбуждении уголовного дела, позволяли предполагать, что он скрывал правду о содержимом сейфа.

 

Откуда излишки?

Оперативно-следственным путем удалось найти данные о том, что он в большом количестве продавал со склада овощи и фрукты за наличный расчет. Вернувшийся из отпуска К. не стал отрицать этого обстоятельства. «Да, действительно, – уверенно отвечал он, – такие факты имели место». Но вырученные от продажи деньги он сразу же сдавал продавцам магазинов О. и К., оформляя это бестоварными накладными. Продавцы подтвердили эти показания.

Следователь назначила документальную ревизию по складу. Совместно с ревизорами следователь наметила просмотреть все без исключения бухгалтерские документы. Эта работа оказалась успешной. Было установлено, что разноска в накопительной ведомос­ти за один из месяцев сделана правильно, постраничные итоги также подсчитаны верно, но при переносе суммы со страниц накопительной ведомос­ти в оборотную имелась неправильная запись: расход был увеличен на 10 тонн картофеля, 10 тонн арбузов и 10 тонн яблок.

Проверив все первичные документы, убедились, что это не арифметическая ошибка. Именно так бухгалтер базы Т. создавала излишки овощей и фруктов по овощехранилищу.

Были выявлены также и другие способы образования излишков на складе. Например, вместе с полноценными овощами – картофелем, капустой поступали и земля от картофеля, и капустный лист, которые должны были учитываться на отдельных карточках и без цены. Также они должны были и списываться с подотчета завскладом К. Бухгалтер же, не приходуя и не списывая их по карточке отдельного прихода, списывала с подотчета К. их количество по розничным ценам согласно актам товароведа, то есть фактически списывала полноценные овощи, в результате получались излишки по складу.

Ревизия установила, что за 3 года были искусственно созданы излишки овощей и фруктов более чем на 55 тыс. руб.

К. после предъявления ему изобличающих до­кументов признал, что излишки по складу создавала бухгалтер Т. Но как она это делала, он не знает, так как отчеты за него составляла она сама. Войдя в сговор с Т., он совместно с ней занимался хищением, присваивая деньги за проданные со склада овощи. Из похищенных 55 тыс. руб. он передал ей примерно 12–14 тыс.

 

Круто жила простой бухгалтер!

Бухгалтер Т. еще до начала следствия переехала в Краснодарский край, где купила дом за 10 тыс. руб., а также дорогостоящую мебель. Для своей дочери, жившей в другом городе, приобрела кооперативную квартиру, мебель, пианино, ковры. На вызовы следователя Т. не являлась.

По поручению следователя работники милиции выяснили, что Т. скрывалась у своих знакомых в Караганде и пыталась через свои связи выяснить обстоятельства расследуемого дела. Но вскоре ее удалось задержать и допросить.

Как показало следствие, Т. была грамотным бухгалтером, десятки лет проработала в торговых организациях. Во время следствия она вместе с ревизорами перепроверила каждый бухгалтерский документ, тщательно пересчитала итоги ревизии и с горечью заявила, что только классный специалист мог разоблачить столь хитро сделанные ею бухгалтерские проводки. В этом, действительно, была заслуга ревизора.

 

Чем и как торговал завскладом

У следователя возникло немало трудностей в доказывании преступных действий К. по изъятию денег. Хотя следствие располагало десятками свидетельских показаний о том, что он продавал со склада овощи и фрукты, было очевидно, что продать их на 50 тыс. руб. практически невозможно. Тем более что в излишках числились сотни тонн картофеля, помидоров, огурцов и т.д. Сам же завскладом признавал только то, что было бесспорно доказано.

Предстояло найти пути сбыта со склада этих излишков. С этой целью следователь стала снова допрашивать продавцов овощных магазинов. Продавец О. показала, что в мае по бестоварной накладной она получила от К. более 1 тыс. руб. за проданные им апельсины. Это как будто подтверждало первоначальные показания завскладом о выдаче денег продавцам за проданные им со склада овощи.

В бухгалтерии магазина, где работала О., следователь проверила квитанции о сдаче ею выручки в мае. Оказалось, что выручка магазина за апрель–июнь равнялась всего 30–50 руб., так как для продажи апельсинов был не сезон. Получив документы о сдаче выручки и об отсутствии в продаже в этот период апельсинов и тщательно подготовившись к допросу, следователь вызвала О. Изобличенная документами, она признала, что вместо денег К. ей выдавал картофель, помидоры и огурцы, объяснив, что у него обнаружилась недостача апельсинов, но оказались излишки картофеля и овощей.

Документальная ревизия по магазину О. подтвердила наличие излишков картофеля и овощей более чем на 6 тыс. руб.

Следователю повезло: хотя в магазине учет велся суммарно, однако, помимо розничной торговли, О. отпускала товары и многим учреждениям: школам, детским садам, больницам, – что отражалось в документах. По ним и удалось установить излишки. Продавец О. рассказала, что все накладные на отпуск в ее магазин апельсинов и мандаринов были бестоварными. Вместо цитрусовых, отфактурованных ею на сумму 20 тыс. руб., К. отпускал со склада картофель, помидоры, огурцы, которые она реализовывала в магазине, а цитрусовые он продавал со склада сам. Так был установлен способ сбыта завскладом излишков.

 

Эпилог

Завскладом К., бухгалтер Т. и другие участники хищения были привлечены к уголовной ответственнос­ти и осуждены к разным мерам наказания.

На имущество К. (3 мебельных гарнитура, телевизор, холодильник и др.) и Т. (дом, кооперативная квартира, ценные вещи) был наложен арест. Всего в обеспечение возмещения ущерба (кроме ареста имущества) было изъято ценностей на сумму свыше 28 тыс. руб.

В ходе расследования выяснились причины и условия, способствовавшие совершению преступления – хищения не были своевременно вскрыты из-за поверхностного проведения ревизий, во время которых документы анализировались недостаточно тщательно. Никто из ревизоров не сделал элементарного: проверяя итоги накопительной ведомости, не сверил правильности их занесения в оборотную ведомость. Четыре ревизора, допустившие преступно-халатное отношение к выполнению своих обязанностей, также были привлечены к уголовной ответственности.

 

Ольга Маршанская.

Прочитано: 1505 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика