Переплатили НДС. Что делать?

Постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета (рег. МЮ №2775 от 7.04.2016г.) утверждено Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки. Оно заменит действующее ранее Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки (рег. МЮ №1807 от 16.05.2008г.).

Вновь утвержденным Положением приведен в соответствие со ­статьей 56 НК порядок зачета излишне уплаченной суммы налога.

Соблюдайте очередь погашения

По ранее действующему до­кументу при направлении суммы переплаты по НДС в счет погашения задолженности по налогам, включая задолженность по уплате НДС в соответствии со статьей 207 НК, сумма переплаты зачислялась сначала на расчетный счет предприятия (либо спецсчет 23202), а после получения средств предприятие было обязано направить их на погашение задолженности по другим налогам, за исключением НДФЛ. Теперь же в случае погашения задолженности по другим налогам за счет сумм переплат по НДС будут действовать нормы статьи 56 НК, а именно:

1) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующей очередности:

в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога;

в счет погашения задолженности по другим видам налогов;

в счет погашения пени и штрафов по другим видам налогов;

в счет предстоящих платежей по данному налогу;

в счет предстоящих платежей по другим видам налогов;

2) зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения пени и штрафов по данному виду налога производится органом государственной налоговой службы самостоятельно без заявления налогоплательщика, о чем налогоплательщик письменно уведомляется в 3-дневный срок со дня осуществления зачета;

3) если зачет излишне уплаченного налога производится в счет погашения задолженности, пени и штрафов, предстоящих платежей по другим видам налогов, то он осуществ­ляется соответствующими финансовыми органами при представлении налоговым органом заключения о проведении зачета на основании письменного заявления налогоплательщика;

4) при непредставлении налогоплательщиком письменного заявления в течение 10 дней со дня сдачи налоговой отчетнос­ти налоговый орган может самостоятельно представить соответствующим финансовым органам заключение о проведении зачетов в счет погашения задолженности, пени и штрафов по другим видам налогов.

Верните излишки

Следует обратить внимание, что в новом Положении отсутствует ограничение по возможности зачета суммы переплаты по НДС в счет погашения задолженнос­ти по НДФЛ.

Если после зачетов в счет погашения задолженности по другим налогам, штрафам и пене у налогоплательщика все еще остается сумма к возврату, то эта сумма возвращается на его банковский счет на основании письменного заявления.

Акцентируем ваше внимание на том, что теперь письменное заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика должно быть подано им в срок не позднее 12 месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалась вышеуказанная сумма превышения по НДС.

В случае если заявление о возврате суммы превышения по НДС на банковский счет подано после истечения установленного срока, то сумма превышения по НДС на банковский счет налогоплательщика не возвращается – ею погашается задолженность по другим налогам.

Новым Положением значительно сокращен перечень документов, прилагаемых налогоплательщиком к подаваемому в ГНИ заявлению о возврате суммы превышения по НДС на его банковский счет. Теперь этот перечень сведен к минимуму и состоит из следующих документов:

1) акта сверки задолженности юрлица по налогам и другим обязательным платежам. Он составляется в разрезе налогов и других обязательных платежей до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца;

2) Расчета НДС по формам налоговой отчетности (рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.);

3) в случае если юрлицу ранее уже возвращались суммы превышения по НДС, нужно представить сведения о возвращенных суммах по форме согласно приложению №2 к Положению.

В новое Положение введено дополнение. Так, при реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) представляются следующие документы:

1) копии договоров комиссии (поручения) налогоплательщика с комиссионером (поверенным);

2) копии контрактов лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии (поручения), с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Респуб­лики Узбекистан, заверенные в установленном порядке;

3) копии грузовых таможенных деклараций с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта;

4) копии выписок банка, подтверждающих поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Узбекистане по контрактам (по отгруженной партии товаров).

В случае принятия решения об отказе в возврате суммы превышения по НДС налоговыми органами или Министерством финансов теперь строго регламентированы сроки и порядок отправки уведомления налогопла­тельщику.

Проверки и ответственность неизменны

Неизменными в новом Положении остались нормы, связанные с проведением проверок налогоплательщиков и персональной ответственностью руководителей хозсубъектов:

финансовые и налоговые органы проводят совместные проверки налогоплательщиков по вопросу правильности исчисления сумм превышения по НДС, подлежащих возврату. При этом не уточняется, будет ли конт­роль проводиться в ходе общей плановой проверки согласно координационному плану-графику проверок либо это будет отдельная проверка;

персональная ответственность за достоверность и обоснованность представля­емых расчетов, первичных документов и других материалов, а также их копий, за правильное и своевременное оформление платежных документов, за своевременное представление их к оплате, перечисление и зачисление средств по целевой оплате возлагается на руководителей и главных бухгалтеров (либо иных лиц, на которых возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) налогоплательщиков.

Постановление вступило в силу со дня официального опубликования в Собрании законодательства Республики Узбекистан №14 (722) от 11.04.2016 г. Публикуется в пакете документов сегодняшнего номера «НТВ».

Неля Валинина,

эксперт «Norma Online».