Согласно Закону «О частном предприятии» прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению. В 2013 году учредителю частного предприятия была начислена прибыль. В связи с нехваткой денежных средств ее выдали материалами, приобретенными ранее для строительства.
Какие налоговые последствия будут от данной операции? Должны ли мы уплатить ЕНП?
– При выплате прибыли частного предприятия его собственнику после уплаты налогов и других обязательных платежей активами (не денежными средствами):
с одной стороны, выплачивается причитающаяся собственнику прибыль;
с другой – у предприятия выбывают активы (в вашем случае – материалы).
Собственник при получении причитающейся ему прибыли освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц с этой суммы (статья 24 Закона «О частном предприятии»1; пункт 6 статьи 179 Налогового кодекса (НК). Таким образом, эта льгота предоставлена учредителю (собственнику), а не самому предприятию.
Выбытие материалов, если они передаются по цене выше их себестоимости, является, на наш взгляд, налогооблагаемой операцией для предприятия. Согласно статье 355 НК и пункту 1 статьи 132 НК прибыль от выбытия имущества включается в налогооблагаемую выручку при расчете ЕНП в составе прочих доходов. Прибыль от выбытия материалов определяется в соответствии с пунктом 50 НСБУ N 4 «Товарно-материальные запасы»2.
Если же материалы передаются собственнику ЧП в счет причитающейся ему прибыли по себестоимости, то налоговых последствий ни у собственника, ни у предприятия не возникнет.
Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».
1От 11.12.2003 г. N 558-II.
2Утвержден приказом министра финансов от 15.06.2006 г. N 52, зарегистрирован МЮ 17.07.2006 г. N 1595.
