Сегодня, чтобы правильно вести бизнес, недостаточно знать технологию производства и уметь прогнозировать предстоящие доходы и расходы. Очень важно просчитывать налоговые последствия от принимаемых решений. Ведь налоговое законодательство постоянно совершенствуется, субъектам предоставляются дополнительные льготы. Правильно выбранное направление позволит не только сберечь капитал, но и его преумножить.
Впрочем, большинству предпринимателей довольно сложно разобраться в налоговом законодательстве. В этом им призван помочь созданный в республике институт налоговых консультантов. Налоговое консультирование сегодня является одним из перспективных направлений рынка услуг. О его развитии и правовом регулировании рассказывает главный экономист сектора по обеспечению регулирования отношений в области налогового консультирования Управления налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Хулкар ТАДЖИЕВА.
– Как в республике развивается институт налоговых консультантов?
– Рынок услуг налогового консультирования начал формироваться после принятия в 2006 году Закона «О налоговом консультировании». Сегодня их оказывают 93 сертифицированных налоговых консультанта через организации налоговых консультантов. Их интересы представляет и защищает Палата налоговых консультантов, функционирующая с 2009 года.
– Кто может заниматься налоговым консультированием?
– Право на деятельность по налоговому консультированию имеет физическое лицо, получившее в установленном порядке квалификационный сертификат налогового консультанта. Налоговый консультант может ее осуществлять, если состоит в штате организации налоговых консультантов или заключил с ней гражданско-правовой договор.
– Каков порядок получения сертификата налогового консультанта?
– Претендент на получение квалификационного сертификата должен отвечать следующим требованиям: иметь высшее образование и стаж работы не менее 5 лет после окончания вуза, в том числе по экономической или юридической специальности не менее 2 лет, пройти специальный курс по подготовке налоговых консультантов.
Специалист, соответствующий этим требованиям, вправе обратиться в уполномоченный госорган – Министерство финансов с заявлением о допуске к сдаче квалификационного экзамена. Формы заявления и прикладываемых к нему документов утверждены Положением о порядке организации и проведения квалификационных экзаменов для получения квалификационного сертификата налогового консультанта1.
– Как проводится квалификационный экзамен?
– Квалификационный экзамен для получения квалификационного сертификата налогового консультанта назначается по мере формирования группы, но не реже 1 раза в квартал. Группа считается сформированной, если в нее входят не менее 10 претендентов.
Экзамен проводится путем письменного тестирования в течение 3 астрономических часов. Его модуль состоит из 60 вопросов по налогообложению юридических и физических лиц; бухгалтерскому учету и отчетности; налоговому праву, правовому регулированию экономических отношений, правовым основам налогового консультирования.
Претендент, успешно сдавший экзамен, в установленном порядке получает квалификационный сертификат налогового консультанта.
– Какие услуги могут предоставлять налоговые консультанты своим клиентам?
– Налоговые консультанты через организации налоговых консультантов могут оказывать услуги, включающие в себя:
консультирование клиента (доверителя) по вопросам исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;
оказание помощи клиенту (доверителю) в составлении налоговой отчетности;
определение и ведение учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
представительство от имени и по поручению клиента (доверителя) в суде, правоохранительных и контролирующих органах по вопросам налогообложения.
Наряду с услугами налогового консультирования они могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета; составлению финансовой отчетности; консультированию по бухгалтерскому учету, менеджменту и другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности.
– Имеются ли какие-то дополнительные требования к налоговым консультантам?
– Да, имеются. Налоговый консультант обязан ежегодно до 1 апреля повышать свою квалификацию в соответствии с Положением о порядке повышения квалификации налоговых консультантов2. Повышение их квалификации осуществляют государственные и негосударственные образовательные учреждения, которые проводят обучение по специальному курсу.
– Как создать организацию налоговых консультантов?
– Организация налоговых консультантов носит статус коммерческой. Она может создаваться в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества. Ее руководитель обязательно должен быть налоговым консультантом.
Госрегистрацию организации налоговых консультантов осуществляют Министерство юстиции и его территориальные подразделения.
– Какими полномочиями наделены организации налоговых консультантов?
– В соответствии с Законом «О налоговом консультировании» организация налоговых консультантов имеет право:
получать от клиента (доверителя) документы и иные сведения, необходимые для осуществления налогового консультирования;
получать устные или письменные разъяснения от клиента (доверителя) по возникшим в процессе налогового консультирования вопросам;
запрашивать от учреждений и организаций в установленном законодательством порядке необходимую для осуществления налогового консультирования информацию, справки, документы и иные материалы;
обращаться в госорганы по вопросам налогообложения (ходатайствовать, вносить предложения, подавать запросы, заявления, жалобы и т.п.) и получать ответ в установленном законодательством порядке;
привлекать с согласия клиента (доверителя) на договорной основе к участию в налоговом консультировании других специалистов;
отказываться от налогового консультирования при непредставлении клиентом (доверителем) необходимых для этого документов и иных сведений;
в порядке, установленном законодательством, выступать представителем участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, в налоговых органах, а также в ходе досудебного урегулирования налогового спора и в суде;
оказывать услуги налогового консультирования во время налоговых проверок.
Организация налоговых консультантов в договоре может предусмотреть и другие права, необходимые для качественного оказания услуг налогового консультирования. Кроме того, на нее распространяются все права, предоставленные законодательством хозяйствующим субъектам.
– Какую ответственность несут организации налоговых консультантов за качество оказываемых услуг?
– Законом «О налоговом консультировании» предусмотрена их ответственность за причинение ущерба клиенту (доверителю) вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договора об оказании услуг налогового консультирования. Убытки, включая упущенную выгоду, причиненные клиенту (доверителю), подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством.
– Какие национальные стандарты регулируют сегодня деятельность по налоговому консультированию?
– Уполномоченным органом в сфере налогового консультирования – Министерством финансов разработаны и утверждены в установленном порядке следующие национальные стандарты налогового консультирования (НСНК):
НСНК N 1 «Порядок составления договора об оказании услуг по налоговому консультированию» (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 3.05.2012 г. N 2357) является элементом нормативного регулирования деятельности по налоговому консультированию в Узбекистане и устанавливает порядок составления договора об оказании услуг налогового консультирования;
НСНК N 2 «Порядок составления и предоставления клиенту (доверителю) отчета по налоговому консультированию» (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 28.06.2012 г. N 2375) устанавливает порядок составления и предоставления организацией налоговых консультантов, оказывающей услуги налогового консультирования, клиенту (доверителю) отчета по налоговому консультированию;
НСНК N 3 «Порядок оказания услуг по налоговому консультированию во время проведения органами государственной налоговой службы налоговых проверок» (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 6.02.2013 г. N 2425) устанавливает порядок оказания организацией налоговых консультантов услуг клиенту (доверителю) по налоговому консультированию во время проведения органами государственной налоговой службы налоговых проверок;
НСНК N 4 «Представительство интересов клиента (доверителя) в ходе досудебного урегулирования налогового спора и в суде» (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 18.11.2013 г. N 2526) регулирует порядок представления налоговыми консультантами интересов своих клиентов как при досудебном урегулировании налогового спора, так и в ходе судебного разбирательства по нему.
___________________________________________________________
1Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 17.12.2007 г. N 1749.
2Утверждено приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 17.03.2012 г. N 2343.
