Недавно прошло совещание совета директоров в нашей компании. Из-за этого мероприятия понесены расходы на корпоративный ужин для совета директоров, оплаченные корпоративной картой.
Можем ли мы учитывать эти затраты как представительские расходы или нет? Если «да», то
на каком основании?
Какие налоговые последствия возникнут в том или ином случае?
– Чтобы расходы на корпоративный ужин или любое другое мероприятие можно было причислить к категории представительских, мероприятие должно быть организовано с целью получения дохода.
В действующем Налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По старому НК (в редакции 2007 года) к ним относились расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика.
Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика (п. 11 ст. 145 НК в ред. 2007 г.).
Предприятие может самостоятельно в своей учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели. Например, это могут быть расходы предприятия на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:
• расходы на проведение официального приема;
• транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих
в штате принимающего предприятия.
Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 305 НК). Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг
и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету (п. 5 ч. 1 ст. 367 НК). Затраты предприя тия
на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии (п. 5 ч. 3 ст. 369 НК).
Если расходы на корпоративный ужин не входят в перечень представительских расходов, утвержденных учетной политикой предприятия в целях налогообложения, то будут следующие налоговые последствия:
• у членов совета директоров возникает доход в виде материальной выгоды, так как корпоративный ужин был проведен в кругу определенных лиц (совета директоров) (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК);
• у предприятия расходы на ужин не вычитаются при расчете по налогу на прибыль (ст. 317 НК) и нельзя принять в зачет НДС (ст. 266 НК).
Дилором САИДОВА, эксперт «Нормы».