Предприятие заготавливает сельхозпродукцию для предприятий
Узбекистана на основании договоров контрактации.
Как ему определить облагаемую базу по НДС?
Своим мнением по этому вопросу поделилась эксперт ООО «Norma» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Особый порядок определения налоговой базы по НДС для заготовительных предприятий (заготовительной деятельности) НК не предусмотрен. Она определяется на общих основаниях – как стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК).
Часто заготовительные организации экспортируют сельхозпродукцию. В этом случае они на общих основаниях применяют нулевую ставку НДС (ст. ст. 260, 261 НК).
ПРИМЕР. Расчет НДС у заготовительной организации
Заготовительная организация – плательщик НДС закупила у хозяйства сельхозпродукцию на 150 млн сум. При этом хозяйство не является плательщиком НДС, и, соответственно, поставка сельхозпродукции произведена без НДС. Заготовительная организация оплатила также расходы по хранению, транспортировке и т. п. на 92 млн сум., в том числе НДС согласно поступившим ЭСФ – 12 млн сум.
При реализации сельхозпродукции в пределах Узбекистана необходимо начислить НДС. Сумма НДС будет исчисляться по формуле: стоимость поставки х 15 %, где стоимость поставки = стоимость приобретения (150 млн сум.) + расходы (80 млн сум.) + прибыль организации (например, 30 млн сум.) = 260 млн сум.
Сумма НДС – 39 млн сум. (260 х 15 %).
Таким образом, заготовительная организация продаст продукцию за 299 млн сум. (260 + 39).
Подлежащий уплате в бюджет НДС определяется как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 266 НК.В нашем примере сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит 27 млн сум. (39 – 12).
