Выявились ошибки декларанта при оформлении ГТД в 2019-м и 2020 годах. Причина в том, что таможенная стоимость была определена неверно. В каких-то ГТД она выше, в каких-то – ниже. Сейчас декларант будет исправлять ГТД. Предприятие уплачивает НДС и налог на прибыль.
1. Можно ли в 2021 году отразить в бухучете и налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС исправления ГТД за прошедшие годы?
2. Как эти исправления оформляются?
1 Исправления в ГТД осуществляются оформлением корректировки таможенной стоимости (КТС). КТС оформляется текущей датой. Это отразится в бухгалтерском учете и в налоговой отчетности текущего периода.
Если предприятие импортировало товар, который будет использоваться в целях облагаемого оборота, то оно вправе взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (ч. 1 ст. 266 НК). Также предприятие вправе взять в зачет НДС, уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении импортной таможенной декларации. НДС, доплаченный в результате корректировки таможенной декларации, берется в зачет на дату оформления КТС.
2 Сумму доначисленных таможенных пошлин следует отнести или на стоимость товара той партии, на которую они были доначислены, или на расходы периода, в зависимости от выбранного метода оценки стоимости приобретения ТМЗ, а также наличия остатков данных товаров на складе (пп. 13, 22 НСБУ N 22, рег. МЮ N 1364 от 21.05.2004 г.).
Азизахон ТОШХУЖАЕВА, эксперт ООО «Norma».