На социальный налог распространяются льготы, предоставленные до 2020 года по единому социальному платежу (ст. 4 ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.). Они остались только в подзаконных актах, из Налогового кодекса их убрали.
Льготы, предусмотренные отдельными нормативными актами, действуют до истечения их срока или до внесения изменений в законодательство.
Есть нормативно-правовые акты, согласно которым отдельные хозсубъекты освобождены от уплаты налогов. Однако если в них прямо не указан социальный налог, то освобождения от него нет (п. 1 УП-6011 от 19.06.2020 г.).
Следующие виды выплат не являются объектом обложения соцналогом:
● суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх установленных размеров;
● доходы, получаемые физлицами за сельхозработы по сбору хлопка (ч. 4 ст. 403 НК).
Эти выплаты не учитывайте при определении налоговой базы.
Какие выплаты не облагаются
социальным налогом
Отдельные нормативно-правовые акты предоставляют льготы в виде уменьшения налоговой базы по соцналогу.
Например, соцналогом не облагаются:
● до 1 января 2023 года – средства, направляемые на оплату труда надомников и других работников-шелководов, занимающихся выращиванием коконов тутового шелкопряда (п. 7 ПП-2856 от 29.03.2017 г.);
● доходы в виде оплаты труда физлиц, привлекаемых к общественным работам, финансируемые из Фонда общественных работ при Министерстве занятости и трудовых отношений (п. 7 ПП-3268 от 12.09.2017 г.);
● фонд оплаты труда иностранных специалистов в сфере здравоохранения, образования, гостиничного бизнеса, спорта, сельского хозяйства в соответствии с решениями Президента или правительства Узбекистана.
Применение сниженной ставки социального налога
Сниженную ставку соцналога могут применять:
|
Налогоплательщики
|
Ставка налога
|
|
С 1 августа 2018 года – предприятия общественных объединений лиц с инвалидностью, у которых 50 % штатного персонала состоит из лиц с инвалидностью (п. 3 ПП-3782 от 11.06.2018 г.)
|
4,7 % от ФОТ всех работников
|
|
С 1 января 2018 года – предприятия (за исключением бюджетных организаций, субъектов естественных монополий и организаций с госдолей в уставном фонде, превышающей 50 %), на которых работают выпускники профколледжей, академлицеев и ВОУ до истечения 3 лет со дня выпуска (п. 6 УП-5052 от 24.05.2017 г.):
|
|
|
|
50 % установленной ставки
|
|
|
75 % установленной ставки
|
|
До 1 января 2023 года – негосударственные дошкольные образовательные организации (НДОО)
|
10 % от доходов в виде оплаты труда
|
|
Сроком на 10 лет – НДОО, созданные на основе государственно-частного партнерства, начиная с месяца, в котором подписано соглашение о ГЧП
|
5 % от доходов в виде оплаты труда
|
|
С 5 февраля 2020 года до 1 января 2023-го – Ассоциация зимних видов спорта, Федерация хоккея Узбекистана и их территориальные подразделения, профессиональные клубы и негосударственные детские спортивные школы по зимним видам спорта
|
50 % установленной ставки от доходов привлекаемых зарубежных спортсменов
|
|
С 1 марта 2020 года по 31 декабря 2021-го – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению), АО «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, АО «Uzbekistan Airports»
|
1 % от налоговой базы (ФОТ)
|
Кто освобожден от уплаты социального налога
Освобождение от уплаты соцналога предоставляется отдельными решениями Президента и Правительства. Например, освобождены от уплаты соцналога:
● до 1 января 2028 года – юрли-
ца – резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (п. 5 УП-5099 от 30.06.2017 г.; п. 5 ПКМ
N 17 от 10.01.2019 г.);
● до 1 января 2028 года – фермерские хозяйства и субъекты предпринимательства сферы переработки продуктов животноводства и верблюдоводства, действующие на территории Тамдынского, Учкудукского, Конимехского районов, населенных пунктов Дехибаланд, Сентоб, Темирковук, Кизилча, Гум и Чуя Нуратинского района и города Зарафшана Навоийской области (п. 6 ПП-3301 от 29.09.2017 г.).
Возврат социального налога
С мая 2021 года до 1 января 2023-го госбюджет компенсирует предприятиям сумму соцналога, уплаченного с расходов на оплату труда лиц, не достигших 25 лет (подп. «а» п. 1 УП-6208 от 20.04.2021 г.).
Условия возврата:
● предприятие должно уплатить соцналог в бюджет;
● уплаченная сумма соцналога по лицам, не достигшим 25 лет, возвращается по расходам на оплату труда начиная с 7 месяца трудоустройства. Соцналог, уплаченный за первые
6 месяцев, включая случаи найма таких лиц на срок менее 6 месяцев, компенсации не подлежит.
Умид ХАМРОЕВ,
начальник отдела МФ,
Дилором САИДОВА,
эксперт ООО «Norma».