Организация (резидент Узбекистана, далее – заказчик) заключила гражданско-правовой договор с гражданином Кореи (далее – исполнитель) на оказание консультационных услуг. По условиям договора услуги оплачиваются в долл. США путем перечисления с валютного счета заказчика на счет исполнителя, открытый в банке в Корее. Договор заключен 17 января 2017 года на 12 месяцев.
Ежемесячно составляется акт выполненных работ, в котором, помимо описания оказанных услуг, также отражаются сумма начисления, сумма НДФЛ, удержанная по ставке 20%, и сумма, подлежащая выплате.
Принимая во внимание, что на момент заключения договора исполнитель находился на территории Узбекистана менее 183 дней, он считался нерезидентом и с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 20%. При этом налог уплачивался в бюджет в сумах по курсу ЦБ на день перечисления дохода на валютный счет исполнителя в Корее.
В начале августа текущего года срок пребывания исполнителя в Узбекистане превысил 183 дня, и он признается резидентом Узбекистана. При этом возникает необходимость удерживать НДФЛ по нарастающей шкале.
Как произвести пересчет НДФЛ по общей шкале налогообложения, если доход выплачивался в иностранной валюте физлицу-нерезиденту, ставшему в последующем резидентом Узбекистана?
Т.Хайбулин, главный бухгалтер.