По состоянию законодательства Республики Узбекистан на 1 сентября 2013 года.
В данной публикации приведены льготы по видам налогов и другим обязательным платежам, установленным для всех категорий предприятий, а также для предприятий отдельных сфер деятельности. Она подготовлена специалистами «Norma Ekspert» на основе ЭСС «Практическое налогообложение» и «Налоги: вопросы и ответы».
Продолжение. Начало в «НТВ» NN 33 (993) от 20.08.2013 г., 34 (994) от 27.08.2013 г., 35 (995) от 3.09.2013 г., 36 (996) от 10.09.2013 г. и 37 (997) от 17.09.2013 г.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Плательщиками единого земельного налога являются:
сельскохозяйственные товаропроизводители;
опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений (статья 362 Налогового кодекса (НК).
К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:
1) основным видом деятельности являются производство сельхозпродукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельхозпродукции с использованием земельных участков;
2) имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные в установленном порядке органами государственной власти на местах;
3) на долю производства сельхозпродукции и ее переработки приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельхозпродукции, включающего сельхозпродукцию, приобретенную для реализации или переработки.
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям 1 и 2, являются плательщиками ЕЗН с момента госрегистрации.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иной системы налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата ЕЗН.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
|
Предприятия |
Срок действия льготы |
Основание |
Примечания |
|
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители |
2 года с начала месяца, в котором произведена госрегистрация |
Статья 367 НК |
Льгота применяется при следующих условиях: основной вид деятельности – производство сельхозпродукции с использованием земельных участков и ее переработка либо только производство сельхозпродукции наличие земельных участков для ведения сельского хозяйства, предоставленных органами госвласти на местах.
Льгота не распространяется на фермерские хозяйства, созданные на базе ликвидированных фермерских хозяйств |
|
Добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства |
Со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего госрегистрацию юрлиц |
Статья 367 НК;
Постановление Президента |
При незавершении добровольной ликвидации в течение 9 месяцев со дня уведомления регистрирующего органа, прекращении процедуры ликвидации и(или) возобновлении деятельности льгота не применяется и налог взимается полностью за весь период приостановления начислений |
|
Предприятия по племенному делу |
До 1.01.2014 г. |
Пункт 8 Постановления Президента |
Льгота применяется по основному виду деятельности |
Не подлежат обложению ЕЗН у сельскохозяйственных товаропроизводителей земельные участки, указанные в части второй статьи 282 НК, при их использовании по целевому назначению (см. раздел «Земельные участки, не облагаемые налогом» памятки предпринимателю «Льготы вам в помощь» (тетрадь 5), опубликованной в «НТВ» N 37 (997) от 17.09.2013 г.).
ЛЬГОТЫ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ – ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, являются плательщиками фиксированного налога в рамках осуществляемой ими предпринимательской деятельности.
Фиксированный налог уплачивается индивидуальными предпринимателями, осуществляющими:
• отдельные виды деятельности, налогообложение которых производится исходя из физических показателей. К ним относятся услуги по временному хранению автотранспортных средств и организации детских игровых автоматов. Ставки фиксированного налога на 2013 год по данным видам деятельности определены в приложении N 10 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887;
• другие виды деятельности, налогообложение которых производится не по физическим показателям. Виды деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, определены Перечнем, утвержденным Постановлением КМ от 7.01.2011 г. N 6. Ставки фиксированного налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места ее осуществления на 2013 год установлены в приложении N 11 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.
Решениями Президента установлены следующие льготы по фиксированному налогу в виде освобождения от его уплаты:
|
Субъекты и виды предпринимательской деятельности
|
Срок действия льготы |
Основание
|
|
Индивидуальные предприниматели – члены Ассоциации «Хунарманд», занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью |
До 1.01.2014 г.
|
Пункт 1 Указа Президента |
|
Индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги (парикмахеры, швеи, мастера по ремонту обуви, бытовой оргтехники и др.) на территории махаллей в сельской местности |
Со II квартала 2012 года на 3 года |
Пункт 5 Постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754 |
|
Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги прачечных, организуемых в массивах, застраиваемых под индивидуальное жилищное строительство в сельской местности |
Со II квартала 2012 года на 5 лет |
ЛЬГОТЫ
ПО ДОХОДАМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ
Налоговым кодексом предусмотрен отдельный порядок налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов – они облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10% независимо от того, кому выплачиваются – юридическому или физическому лицу.
Ответственность по исчислению и уплате налога несет предприятие, выплачивающее доход, независимо от применяемой им системы налогообложения (упрощенный порядок или общеустановленные налоги). Исключение составляют проценты, выплачиваемые кредитным организациям – резидентам РУз и лизингодателям по договору лизинга, которые облагаются не у источника выплаты, а у кредитной организации и лизингодателя в составе совокупного дохода как доходы по основному виду деятельности (статья 156 НК).
В целях налогообложения к дивидендам относятся:
• доход, подлежащий выплате по акциям;
• часть чистой и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам);
• доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (капитал);
• доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения номинальной стоимости акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (капитала) (статья 22 НК).
Под процентным доходом понимается доход от долговых требований любого вида, в том числе по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам (статья 22 НК).
|
Получатели дивидендов и(или) процентов |
Объект льготы |
Вид и срок льготы |
Примечания |
|
Юридические лица |
Доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, получаемые в виде процентов от размещения на финансовых рынках временно свободных средств государственных целевых фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых по решению Президента или Кабинета Министров РУз
|
Освобождение от уплаты налога |
Часть вторая статьи 156 НК |
|
Юридические и физические лица |
Доходы в виде дивидендов, направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого они получены |
Освобождение от уплаты налога |
Часть четвертая статьи 156, пункт 19 статьи 179 НК.
В случае выхода из состава учредителей (участников) либо |
|
Инвестиционные |
Доходы в виде дивидендов от находящихся в инвестиционном портфеле акций приватизированных предприятий |
Освобождение от уплаты налога |
Часть шестая статьи 156 НК |
|
Физические лица |
Выигрыши по облигациям госзайма и проценты по государственным ценным бумагам РУз |
Освобождение от уплаты налога |
Пункты 16, 17 статьи 179 НК
|
|
Доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам, а также проценты и выигрыши по вкладам в банках |
|||
|
Юридические лица |
Процентные доходы, полученные от размещения на депозиты |
Освобождение от уплаты налога до 28.07.2014 г. |
Пункт 8 Постановления Президента от 28.07.2009 г. N ПП-1166 |
|
Юридические лица
|
Доходы в виде дивидендов в части средств, направляемых на капитализацию, инвестиции, расчеты за ранее полученные кредиты
|
Освобождение от уплаты налога до 1.01.2014 г. (независимо от периода, за который начислены дивиденды) |
Пункт 5 Постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024.
Основанием для применения льготы является заявление учредителя.
Порядок применения льготы определен Положением, зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. N 1901 |
|
Физические лица – учредители микрофирм
|
Доходы в виде дивидендов
|
Освобождение от уплаты налога до 1.01.2014 г. (независимо от периода, за который начислены дивиденды)
|
Пункт 5 Постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024.
Для применения льготы заявление учредителя не требуется.
Порядок применения льготы определен Положением, зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. N 1901 |
|
Физическое лицо – собственник частного предприятия
|
Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении, после уплаты предприятием налогов и других обязательных платежей
|
Освобождение от уплаты налога
|
Пункт 6 статьи 179 НК; статья 24 Закона «О частном предприятии» от 11.12.2003 г. N 558-II |
|
Физическое лицо – глава фермерского хозяйства
|
Пункт 6 статьи 179 НК; статья 27 Закона «О фермерском хозяйстве» от 30.04.1998 г. N 602-I |
||
|
Физические лица – участники семейного предприятия |
Пункт 6 статьи 179 НК; статья 26 Закона «О семейном предпринимательстве» |
По состоянию законодательства Республики Узбекистан на 1 сентября 2013 года.
Продолжение. Начало в «НТВ» NN 33 (993) от 20.08.2013 г., 34 (994) от 27.08.2013 г., 35 (995) от 3.09.2013 г., 36 (996) от 10.09.2013 г. и 37 (997) от 17.09.2013 г. Продолжение следует.
