Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 36 / В помощь налогоплательщику

Пора расплачиваться за нажитое

 

Близится срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год. И в нашу редакцию поступило несколько вопросов от читателей о порядке его расчета и применении льгот. Специалисты «Norma Ekspert» подготовили разъяснения по данной теме.

 

 

 

Уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.

Статья 277 Налогового кодекса.

 

 

 

Налогом на имущество облагаются: жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана (статья 273 Налогового кодекса (НК).

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, – собственники налогооблагаемого имущества (статья 272 НК). Собственником является лицо, на чье имя зарегистрировано имущество в службе кадастра недвижимости. Однако если местонахождение собственника не установлено, уплачивать налог должно лицо, у которого это имущество находится во владении и(или) пользовании.

 

НЕ ИЗ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ

 

НАЛОГ рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества (квартир, домов и т.д.) по состоянию на 1 января, которая определяется органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимость (Госкомземгеодезкадастром или его территориальными подразделениями), и установленной ставки. Информация об инвентаризационной стоимости и собственнике имущества ежегодно до 1 февраля направляется в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения.

При отсутствии инвентаризационной стоимости берется условная стоимость имущества:

в г.Ташкенте и областных центрах – 18 480 тыс. сумов;

в других городах и сельской местности – 8 030 тыс. сумов.

По вновь возведенным, незарегистрированным жилым домам налог на имущество считается исходя из 2-кратного размера условной стоимости имущества, то есть в г.Ташкенте исходя из 36 960 тыс. сумов, в других городах и сельской местности – 16 060 тыс. сумов.

 

СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Ставки налога на имущество физических лиц на 2013 год установлены в приложении N 18 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

 

Наименование объектов налогообложения

Ставка налога (в %)  

к инвентаризационной стоимости имущества

Жилые дома и квартиры (за исключением расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв. м)

 

1,04

 

Жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью:

 

 

 свыше 200 кв. м до 500 кв. м

 

1,25

 

 свыше 500 кв. м

 

1,55

 

Дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

 

1,04

 

 

 

Если физическое лицо является собственником двух и более объектов налогообложения, то налог будет считаться отдельно по каждому из них.

 

ПРИМЕР. Физическое лицо является собственником двух квартир в г.Ташкенте. Площадь первой из них составляет 220 кв. м, а ее инвентаризационная стоимость, по данным службы кадастра, равна 16 200 тыс. сумов. Площадь второй квартиры – 55 кв. м, инвентаризационная стоимость – 4 100 тыс. сумов.

Налог на имущество по квартире площадью 220 кв. м рассчитывается по ставке 1,25% и составит 202,5 тыс. сумов, а по второй квартире площадью 55 кв. м применяется ставка 1,04%, и сумма налога составит 42,64 тыс. сумов.

 

В ОТДЕЛЬНЫХ случаях физические лица должны уплачивать налог на имущество по ставкам не для физлиц, а по установленным для юридических лиц – 3,5%.

Налог на имущество рассчитывается по ставке 3,5%, если облагаемое имущество:

является объектом нежилого фонда;

используется в предпринимательской деятельности;

сдается в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Ставка налога 3,5% применяется в каждом из трех указанных случаев.

 

ПРИМЕР. Физическое лицо сдает собственную квартиру площадью 65 кв. м в аренду юридическому лицу. Службой государственного кадастра недвижимости установлена ее инвентаризационная стоимость – 4 500 тыс. сумов.

Налог на имущество по этой квартире должен уплачиваться по ставке 1,04%. Но так как она сдается в аренду юридическому лицу, то налог рассчитывается по установленной для юридических лиц ставке и составит 157,5 тыс. сумов (4 500 х 3,5%).

 

ЗА ВАС ПОСЧИТАЮТ

 

РАСЧЕТ налога на имущество физических лиц производят налоговые органы по месту расположения объекта налогообложения (квартиры, дома, дачи и прочей недвижимости), независимо от места жительства налогоплательщика. Рассчитанная ими сумма налога указывается в платежных извещениях, которые вручаются плательщикам не позднее 1 мая отчетного года. Налог по ним уплачивается до 15 октября отчетного года (статья 277 НК). То есть за 2013 год налог на имущество физических лиц должен быть уплачен до 15 октября 2013 года.

 

ЭТО НАДО ИМЕТЬ В ВИДУ

 

При расчете налога на имущество физлиц учитывается следующее:

v на строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях;

 

ПРИМЕР. Дом (190 кв. м), общая инвентаризационная стоимость которого составляет 18 500 тыс. сумов, принадлежит двум собственникам на праве общей долевой собственности. Доля собственника А равна 3/5 дома, собственника В – 2/5.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составит 192,4 тыс. сумов, в том числе:

собственником А – 115,44 тыс. сумов (18 500 х 3/5 х 1,04%);

собственником Б – 76,96 тыс. сумов (18 500 х 2/5 х 1,04%).

 

v при переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности;

 

ПРИМЕР. Физические лица заключили договор купли-продажи квартиры. 9 сентября 2013 года квартиру зарегистрировали в службе кадастра недвижимости на нового собственника. Налог на имущество за январь–август 2013 года будет уплачивать прежний владелец, а начиная с сентября – новый собственник квартиры.

 

v по новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения;

 

ПРИМЕР. Строительство частного дома закончено в сентябре 2013 года. Право собственности зарегистрировано в службе кадастра недвижимости в октябре 2013 года. Налог за этот дом будет уплачиваться начиная с 2014 года.

 

v за имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности;

 

ПРИМЕР. Свидетельство о праве на наследство квартиры получено двумя наследниками в январе 2013 года. Одному наследнику отходит 2/3 квартиры, другому – 1/3. В органах службы кадастра недвижимости квартира была оформлена на новых собственников (наследников) в марте 2013 года. Налог на имущество физлиц за квартиру, перешедшую по наследству, будет уплачиваться с марта 2013 года каждым наследником соразмерно долям, то есть одним – в размере 2/3 от причитающейся суммы, другим – в размере 1/3. Кроме того, к новым собственникам – наследникам (пропорционально их доле) переходит задолженность наследодателя, если таковая за ним числилась.

 

v при уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения (квартиры, дома и т.д.) взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса облагаемого объекта.

 

 

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Льготы по налогу на имущество физических лиц, предоставляемые отдельным категориям физлиц, приведены в статье 275 НК. В соответствии с ней налогом не облагается имущество, находящееся в собственности:

v граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

v инвалидов и участников войны 1941–1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством1. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) – удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

v женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для предоставления льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

v граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Данная льгота предоставляется на основании соответственно справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных уполномоченными государственными органами и являющихся основанием для предоставления льготы;

v инвалидов I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

v родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;

v пенсионеров – в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством (60 кв. м). Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет, для пенсионеров определяется по формуле:

 

(С общ. – (С общ. / S общ.) х 60 кв. м) х И, где:

 

S общ. – общий размер площади, занятой имуществом;

С общ. – общая инвентаризационная стоимость имущества;

И – ставка налога на имущество.

 

ПРИМЕР. Общая инвентаризационная стоимость квартиры, принадлежащей пенсионеру на правах собственности, составляет 16 500 тыс. сумов, общая ее площадь – 108 кв. м.

Так как общая площадь квартиры не превышает 200 кв. м, то налог на имущество уплачивается по ставке 1,04%. Сумма налога, подлежащая уплате, составит 76,267 тыс. сумов [(16 500 – (16 500 / 108) х 60) х 1,04%].

 

Лица, имеющие право на льготу, самостоятельно должны представить документы, подтверждающие их право на ее применение.

Все указанные льготы распространяются только на один объект имущества по выбору собственника (например, при наличии квартиры и частного дома – только на квартиру или дом). Кроме того, льготы не применяются, если облагаемое имущество используется для предпринимательской деятельности либо сдается в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

 

ПРИМЕР. Военнослужащий, принимавший участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, сдает собственную квартиру в аренду юридическому лицу. Ее инвентаризационная стоимость, по данным службы кадастра недвижимости, составляет 9 800 тыс. сумов.

Владелец квартиры как участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС имеет право на льготу по налогу на имущество. Но, поскольку он сдает квартиру в аренду юридическому лицу, льгота не применяется. Налог на имущество рассчитывается по ставке, установленной для юридических лиц, и составит 343 тыс. сумов (9 800 х 3,5%).

 

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором оно возникло (прекращено).

 

Помимо льгот, предусмотренных НК, льготы по налогу на имущество могут устанавливаться другими нормативно-правовыми актами. В частности, Постановлением Президента от 4.01.2013 г. N ПП-1902 определено, что с 1 января 2013 года физические лица освобождаются от уплаты налога на имущество по жилым домам, приобретенным в рамках Программы по строительству индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности до погашения ими ипотечного кредита.

 

ПЕНЯ. ОНА ВАМ НУЖНА?

 

За несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 0,05% за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. При этом согласно ­статье 120 НК:

на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам, пеня не начисляется;

размер пени не может превышать суммы задолженности по налогу на имущество.

 

 

Подготовили специалисты «Norma Ekspert». 

 

----------------------------------------------------------------

1Лица, приравненные к участникам и инвалидам войны 1941–1945  годов, указаны в приложениях NN 1 и 2 к Положению о порядке назначения и выплаты государственных пенсий (утверждено Постановлением КМ от 8.09.2011 г. N 252).

 

 


 

Прочитано: 4673 раз(а)

Комментарии к статье (1)

Ошибка: Xbb_Tags_Color не найден.Ошибка: Xbb_Tags_A не найден.
2015-07-09 15:19:35, Гость_Зокир:
Если Вы являетесь клиентом компании Norma (подписчиком годового комплекта электронной/печатной версии газет или пользователем программного продукта "Законодательство РУз", заключившим договор на 12 месяцев), Вы можете задать вопросы экономико-правовой тематики,  воспользовавшись Справочной службой «Мы отвечаем»!

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика