Выпускаем из своего и твоего

Или О ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТ К ПРОИЗВОДСТВУ

ПРОДУКЦИИ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ

Наше предприятие занимается производством хлопчатобумажной ткани и выпуском шелковых нитей. Для применения льгот, предоставленных Постановлением Президента N ПП-1050, мы должны заполнить Справку-расчет. Просим разъяснить, что нужно указать в ней – объем реализации или производства?

Главный бухгалтер.

Наше малое предприятие со 100-процентными иностранными инвестициями выпускает хлопчатобумажные ткани и шелковые нити, в том числе из давальческого сырья. У нас также имеются небольшие обороты по оптовой торговле и прочие доходы.

Постановлением Президента от 28.01.2009 г. N ПП-1050 производителям непродовольственных потребительских товаров предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции. Выпуск х/б тканей превысил 60% от общего объема нашего производства. Мы еще не применяли вышеуказанные льготы. Подводя итоги за 2012 год, при заполнении Справки-расчета у нас возник ряд вопросов.

1. Входит ли в общий объем собственного производства выпуск набивных подкладочных тканей из давальческого сырья с применением технологического процесса крашения и красителей, которые мы сами импортируем?

2. Как правильно нам заполнить Справку-расчет, учитывая, что наше предприятие имеет несколько видов деятельности? Что нужно отнести к собственным объемам производства и входит ли в них выпуск продукции из давальческого сырья? А также распространяются ли на нее льготы, предоставленные Постановлением Президента N ПП-1050?

Бухгалтер.

– ПРЕДПРИЯТИЯ, специализирующиеся на выпуске непродовольственных потребительских товаров, до 1 января 2014 года освобождаются от уплаты:

налога на прибыль, налога на имущество и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд;

единого налогового платежа (микрофирмы и малые предприятия);

таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, используемые для производства непродовольственных потребительских товаров, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров (пункт 3 Постановления Президента от 28.01.2009 г. N ПП-1050).

В целях применения данных льгот специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров является предприятие, у которого доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода (абзац пятый пункта 3 Постановления Президента N ПП-1050, в редакции Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887), то есть определяется доля выручки от реализации произведенных непродовольственных товаров в общем объеме реализованных товаров (работ, услуг) (в предыдущей редакции абзаца пятого пункта 3 Постановления Президента N ПП-1050 было указано: «предприятия, специализирующиеся на производстве непродовольственных потребительских товаров, у которых объем этих товаров в общем объеме производства составляет не менее 60%»). Перечень льготируемых непродовольственных потребительских товаров приводится в приложении N 2 к Постановлению Президента N ПП-1050 и приложении N 1 к Положению о порядке применения налоговых и таможенных льгот для предприятий, специализирующихся на выпуске непродовольственных потребительских товаров¹ (далее – Положение N 1932).

Предприятия для подтверждения факта специализации на выпуске непродовольственных потребительских товаров и применения льгот, установленных Постановлением Президента N ПП-1050, должны представлять в налоговые органы одновременно с налоговой отчетностью по итогам года Справку-расчет о производстве непродовольственных потребительских товаров (по форме, приведенной в приложении N 3 к Положению N 1932). В целях ее заполнения под общим объемом реализации следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и акцизного налога, полученную от всех видов деятельности (в том числе по оптовой торговле, по переработке давальческого сырья), отражаемую по строке 010 Отчета о финансовых результатах. Сумма прочих доходов не учитывается при определении доли выручки от производства «льготируемой» продукции в общем объеме реализации.

ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ – переработчика сырья на давальческой основе собственной считается продукция, остающаяся в его распоряжении в качестве оплаты за переработку. И если конечный продукт переработки имеется в перечне непродовольственных потребительских товаров (в частности, в него входит хлопчатобумажная ткань), то выручка от его реализации будет включаться в объем реализации «льготируемой» продукции у переработчика.

Для предприятия, передавшего сырье в переработку, продукция, полученная после переработки, будет считаться собственной, если только переданное ­сырье является товаром его собственного производства (пункт 5 Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту²).

ПРИМЕР. Малое предприятие (плательщик ЕНП) осуществляет несколько видов деятельности:

производственная, в том числе производство подкладочной хлопчатобумажной ткани (входит в товарную группу, по которой Постановлением Президента N ПП-1050 предусмотрена льгота) и шелковых нитей, переработка давальческого сырья (вся продукция переработки передана заказчику);

оптовая торговля.

По итогам года имеются следующие данные:

(тыс. сум.)

Доля выручки от реализации х/б ткани в общем объеме реализации составит 67% (74 030 / 110 490 х 100%). Поскольку доля выручки от реализации непродовольственных потребительских товаров превысила 60%, предприятие считается специализированным и вправе применить льготу в виде освобождения от уплаты ЕНП. При этом льгота предоставляется в целом предприятию, то есть не подлежит обложению ЕНП не только выручка от реализации х/б ткани, но и прочие доходы предприятия, а также выручка, полученная по другим видам деятельности.

Для подтверждения факта специализации на выпуске непродовольственных потребительских товаров необходимо заполнить Справку-расчет в следующем порядке:

(тыс. сум.)

Ответы подготовили специалисты «Norma Ekspert».

------------------------------------

^*В показателе «Объем производства» отражается объем реализации – выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и акцизного налога.

¹Утверждено постановлением МФ, МЭ, МВЭСИТ, ГНК и ГТК, зарегистрированным МЮ 31.03.2009 г. N 1932.

²Утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.02.2011 г. N 2195.