Доходы из России – налоги в Узбекистане

Или О ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ,

ПОЛУЧЕННЫХ ЗА РУБЕЖОМ

Кроме основного места работы, я осуществляю деятельность на международном фондовом рынке по купле-продаже финансовых инструментов (акции, облигации и т.п.) через зарегистрированную в России брокерскую компанию по договору оказания услуг физическим лицам. Доход – не фиксированный, так как он зависит от проделанных мной операций. Получать его должен в Узбекистане по банковской карте (пока доход не получал, но такова схема оплаты брокерской компании). Объясните, пожалуйста, как в таких случаях надо оплачивать налог на доходы физлиц.

Заранее благодарю за ответ,

Санжар.

– При подготовке ответа мы исходили из предположения, что вы являетесь резидентом Узбекистана.

Согласно статье 172 Налогового кодекса (НК) выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда. Они входят в совокупный доход физического лица наряду с вашей заработной платой по основному месту работы и любыми другими налогооблагаемыми доходами. Совокупный доход физлиц в 2012 году облагался налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам:

На 2013 год установлена следующая шкала налогообложения физических лиц:

Если вы получаете доходы в иностранной валюте, то в целях налогообложения они пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ РУз, установленному на дату фактического их получения (статья 170 НК).

Согласно статье 189 НК доходы, полученные из источников за пределами Узбекистана, облагаются на основании декларации, бланки которой вы можете получить в налоговых органах бесплатно. Декларацию о совокупном доходе вы обязаны представить в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следую­щего за отчетным. А сам налог, рассчитанный по данным декларации, должен быть уплачен не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом ­(статья 193 НК).

Следует также отметить, что поскольку вы работу осуществляете на территории РУз, то в соответствии с положениями статьи 15 «Работа по найму» Соглашения между Правительством РФ и Правительством РУз об избежании двойного налогообложения доходов и имущества¹ получаемое за нее вознаграждение может облагаться налогом только в Узбекистане. То есть за его пределами никаких налоговых удержаний у источника выплаты вознаграждения быть не должно, если вы являетесь резидентом Узбекистана, а не России, то есть не находитесь в РФ более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, и вознаграждение вам выплачивает наниматель – резидент России.

Если же в России все-таки было произведено удержание налога на доходы физических лиц, то в соответствии со статьей 196 НК РУз вы имеете право на зачет уплаченной в России суммы налога на доходы физических лиц на основании документа, подтверждающего ее уплату в РФ. Таким документом могут быть, к примеру, справка налогового органа РФ или сведения о выплаченных вам доходах и удержанных с них налогах, предоставленные источником их выплаты.

При декларировании доходов, полученных из источников за пределами Узбекистана, законодательством не предусмотрено предоставление документов, подтверждающих их сумму.

Игорь АИПКИН,

наш эксперт.

От редакции. Получая доходы в Российской Федерации, следует учитывать, что статьей 26 Соглашения для налоговых органов договаривающихся государств предусмотрен обмен информацией о доходах, полученных резидентами Узбекистана в России и резидентами РФ в нашей стране. Налоговая инспекция по месту жительства может получить эти сведения позже 1 апреля. И в случае незадекларированности к этому времени зарубежных доходов, к их получателю будут применены предусмотренные законодательством меры.

--------------------------------------

¹Москва, 2.03.1994 г. Вступило в силу с 27 июля 1995 года. Ратифицировано Постановлением ВС РУз от 6.05.1994 г. N 1075-XII.