Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 1 / Налогообложение

Новое в налогообложении–2013

 

      

2012 г.

  

2013 г.

Примечание

      

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

   

В 2012 году действовали ставки налога для:

юридических лиц (кроме нижеприведенных) - 9%;

коммерческих банков - 15%;

юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, - 35%.

 

На 2013 год сохранены ставки налога на прибыль, а также условия применения пониженной ставки для:

предприятий-экспортеров в зависимости от доли экспорта собственных товаров, работ, услуг за СКВ, за исключением сырьевых товаров;

предприятий сферы услуг по объему услуг, оплаченных посредством пластиковых карт.

 

Ставки налога на прибыль на 2013 год установлены в приложении N 7 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

        

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

    

 В 2012 году действовала ставка НДС - 20%.

 В 2013 году ставка НДС сохранена - 20%.

Ставка НДС на 2013 год сохранена на основании пункта 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

 

 

В статью 209 "Финансовые услуги, освобождаемые от налога" Налогового кодекса (НК) введен пункт 17, согласно которому услуги по электронному дистанционному обслуживанию счетов клиентов, предоставляемые банками, освобождаются от уплаты НДС.

 

Льгота введена Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

В 2012 году отчетным периодом являлся:

для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих НДС, - квартал;

для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам

и малым предприятиям, - месяц.

 

Часть вторая статьи 223 "Налоговый период. Отчетный период" НК изложена в редакции:

"Отчетным периодом является квартал".

 

Изменения в статью 223 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

Внесенные изменения касаются только налогоплательщиков, которые не являются микрофирмами и малыми предприятиями.

 

В 2012 году расчет НДС представлялся нарастающим итогом

в налоговые органы:

микрофирмами и малыми предприятиями - плательщиками НДС - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам

и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (часть первая статьи 225 НК).

 

Согласно внесенным изменениям расчет НДС представляется всеми плательщиками НДС нарастающим итогом в налоговые органы ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (часть первая статьи 225 НК).

Изменения в статью НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

Они касаются плательщиков НДС, не являющихся микрофирмами и малыми предприятиями.

С 1 января 2012 года расчеты по НДС ими будут представляться на ежеквартальной основе не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 15 февраля.

В 2012 году НДС уплачивался в бюджет в соответствии

со статьей 225 НК - не позднее дня, установленного для сдачи расчета НДС. То есть:

ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего

за отчетным периодом, - микрофирмами и малыми предприятиями - плательщиками НДС;

ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего

за отчетным, - плательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям.

По итогам года и те, и другие уплачивали НДС не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Внесенными изменениями часть первая статьи 226 НК изложена в такой редакции:

"Уплата налога на добавленную стоимость производится:

микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, - не позднее дня, установленного для представления расчета налога

на добавленную стоимость в соответствии с частью первой статьи 225 настоящего Кодекса;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам

и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности".

 

Изменения в статью 226 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

Таким образом, сроки уплаты НДС остались прежними для плательщиков НДС, включая не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, несмотря на изменения для них отчетного периода и сроков представления расчетов НДС.

В 2012 году плательщики НДС, за исключением кредитных и страховых организаций, одновременно с расчетом НДС представляли реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода.

Согласно внесенным изменениям первое предложение части второй статьи 225 НК изложено в редакции:

"Налогоплательщики, за исключением кредитных и страховых организаций, одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляют реестры счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение налогового периода".

 

Изменения в статью 225 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

        

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

       

В 2012 году налоговым периодом для акцизного налога был установлен:

квартал - для микрофирм и малых предприятий;

месяц - для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям (статья 238 НК).

 

В связи с внесением изменений статья 238 НК изложена в следующей редакции:

"Налоговым периодом является квартал".

Изменения в статью 238 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

Таким образом, для всех плательщиков акцизного налога установлен один налоговый период - квартал.

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Узбекистане и импортируемые, установлены в приложениях NN 12-1 и 12-2 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675.

 

Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Узбекистане и импортируемые, установлены в приложениях NN 12-1 и 12-2 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

 

На 2013 год ставки акцизного налога на производимые товары проиндексированы.

В 2012 году расчет акцизного налога представлялся в налоговые органы в следующие сроки:

ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, - микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками акцизного налога;

ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, - плательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям (статья 239 НК).

 

В связи с внесением в статью 239 НК изменений расчет акцизного налога будет представляться всеми его плательщиками ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Кроме того, уточнено, что расчет акцизного налога за год должен представляться в срок представления годовой финансовой отчетности.

 

Изменения в статью 239 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

Согласно отчетному периоду определены и сроки представления расчета акцизного налога. При этом сроки уплаты акцизного налога не изменились.

       

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

      

В 2012 году действовала шкала НДФЛ:

до 5 МРЗП - 9%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%.

На 2013 год установлена следующая шкала НДФЛ:

до 5 МРЗП - 8%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%.

 

Ставки НДФЛ установлены в приложении N 8 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

С 1 января 2013 года снижена на 1% минимальная ставка налога (с 9 до 8%).

 

В 2012 году действовала норма части четвертой статьи 186 НК, при которой налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие подарки своим работникам, производили перерасчет суммы НДФЛ исходя из минимального размера заработной платы, действующего на конец налогового периода.

При этом порядок пересчета суммы НДФЛ распространялся

и на случаи получения физическими лицами подарков, материальной помощи и др. не по месту основной работы. Пересчет производился налоговыми органами при подаче физическим лицом декларации о доходах исходя из МРЗП, действующего на конец налогового периода (часть пятая статьи 186 НК).

В связи с изменениями, внесенными в статью 186 НК, при исчислении суммы НДФЛ, а также льгот, предусмотренных

в размерах, кратных минимальной заработной плате, учитывается МРЗП на 1 января текущего года.

 

Часть четвертая статьи 186 НК, которая устанавливала иной порядок исчисления, исключена.

 

А часть пятая (ныне четвертая) статьи 186 НК приведена в соответствие с вводимым порядком исчисления налога и изложена в следующей редакции:

"Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы физического лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах".

Изменения в статью 186 НК, внесенные Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343, означают следующее:

- в течение 2013 года шкала НДФЛ будет рассчитываться исходя из 79 590 сумов;

- по льготам, номинированным в размерах, кратных минимальной заработной плате, пересчитывать сумму НДФЛ в связи с изменением МРЗП не нужно. То есть и льгота, и налог будут рассчитываться исходя из 79 590 сумов. Например, работнику выдан в январе подарок стоимостью 496 000 сумов. Согласно пункту 14 статьи 179 НК льгота предоставляется на стоимость подарка, равную 6 МРЗП - 477 540 сумов. 18 460 сумов (496 000 - 477 540) облагаются НДФЛ. В конце 2013 года условно МРЗП будет равен 100 000 сумов.

В 2012 году бухгалтер сделал бы перерасчет сумм льготы и НДФЛ в связи с увеличением МРЗП: необлагаемая сумма равна 600 000 сумов, то есть вся стоимость подарка в конце года попадает под льготу.

В 2013 году бухгалтеру ничего пересчитывать не нужно, так как для расчета и налога, и льгот применяется МРЗП, действующий на 1 января 2013 года, - 79 590 сумов.

 

        

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

      

В 2012 году физические лица, получающие доход

от предоставления имущества в аренду, представляли два вида деклараций о доходах - предварительную и окончательную согласно части седьмой статьи 192 НК.

Предварительная представлялась в 5-дневный срок по истечении первого месяца со дня появления таких доходов, если эти доходы не облагались НДФЛ у источника выплаты, а окончательная - до 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Часть седьмая статьи 192 НК изложена в редакции:

"Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в случае, если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляет также предварительную декларацию - в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды".

В связи с изменениями, внесенными в статью 192 НК Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343, в 2013 году физические лица - арендодатели обязаны представлять декларации только в том случае, если доходы не облагаются налогом у источника выплаты. Такое возможно при арендаторе - физическом лице. В этом случае в налоговые органы арендодатель представляет и предварительную декларацию, и декларацию о совокупном годовом доходе. Последняя сдается в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если арендатором является юридическое лицо, которое будучи налоговым агентом обязано удержать налог при выплате данного вида имущественного дохода по ставке 8%, то в этом случае физическое лицо - арендодатель вправе не представлять предварительную декларацию и декларацию о совокупном доходе.

 

В 2012 году действовал порядок для физических лиц, получавших доходы от предоставления имущества в аренду другим физлицам, при котором НДФЛ уплачивался ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Годовая сумма НДФЛ рассчитывалась исходя из фактически полученного дохода. Разница в НДФЛ взыскивалась с налогоплательщика или возвращалась ему не позднее 15 марта следующего года (часть третья статьи 193 НК).

 

В 2013 году в связи с изменениями, внесенными в часть третью статьи 193 НК, разница в НДФЛ (между суммами налога, рассчитанными от годовой фактической суммы дохода и уплаченными в течение года) подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.

Изменения, внесенные Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343 в часть третью статьи 193 НК, означают, что взыскание или возврат сумм НДФЛ с доходов физических лиц -арендодателей будут производиться в общеустановленном порядке. Это объясняется тем, что они теперь также представляют декларацию о совокупном доходе в срок не позднее 1 апреля. Соответственно, и сроки возврата или взыскания сумм налога будут общепринятыми - не позднее 1 июня.

 

           

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ (ЕСП) И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ГРАЖДАН

          

В 2012 году ставка ЕСП составляла 25%, ставка страховых взносов - 5,5% от доходов в виде оплаты труда.

 

В 2013 году ставка ЕСП сохранена в размере 25%.

Ставка страховых взносов увеличилась до 6%.

 

Ставки ЕСП и страховых взносов граждан установлены пунктом 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

 

В 2012 году отчетным периодом по ЕСП и страховым взносам являлся:

для микрофирм и малых предприятий - квартал;

для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц (статья 309 НК).

 

Изменениями, внесенными в часть вторую статьи 309 НК, в 2013 году для всех категорий налогоплательщиков установлен один отчетный период - квартал.

 

Изменения в статьи 309 и 310 НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

В 2012 году расчет ЕСП и Расчет страховых взносов граждан представлялись раздельно. При этом расчет ЕСП сдавался:

микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет страховых взносов представлялся ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года все налогоплательщики оба расчета представляли в сроки сдачи годовой финансовой отчетности.

 

В 2013 году расчеты ЕСП и страховых взносов будут представляться в одной форме нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего

за отчетным периодом.

По итогам года расчет сдается в срок представления годовой финансовой отчетности (изменения в статью 310 НК).

        

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ (ЕНП)

       

В 2012 году ставки ЕНП различались в зависимости от вида деятельности, местоположения и др.

В 2013 году ставки ЕНП также дифференцированы по видам деятельности, местоположению.

Сохранены условия применения пониженных ставок ЕНП для:

предприятий-экспортеров - в зависимости от доли экспорта собственных товаров, работ, услуг за СКВ, за исключением сырьевых товаров;

предприятий сферы услуг - по объему услуг, оплаченных посредством пластиковых карт.

С 1 января установлена ставка ЕНП для специализированных территориальных баз "Шаробсавдо" по розничному и оптовому товарообороту в размере 5%.

 

Ставки ЕНП на 2013 год установлены в приложениях NN 9-1, 9-2, 9-3 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

В 2012 году плательщики ЕНП уплачивали налог с учетом минимального размера ЕНП:

по фиксированному налогу - предприятия розничной торговли и сферы услуг (Положение, зарегистрированное МЮ 18.08.2010 г. N 2134);

по минимальной базе в виде 3-кратной суммы земельного налога - остальные налогоплательщики (Положение, зарегистрированное МЮ 3.03.2011 г. N 2203).

 

С 1 января 2013 года для всех плательщиков ЕНП (за исключением предприятий розничной торговли) устанавливается единая база для исчисления минимального размера ЕНП - 3-кратная сумма земельного налога.

Для предприятий розничной торговли сохраняется порядок исчисления минимального размера ЕНП исходя из суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности.

 

Положение установлено пунктом 4 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887.

 

Внесены изменения в статью 352 НК. В частности:

введена часть третья, согласно которой если у плательщиков ЕНП (торговля и общепит - основной вид деятельности по предыдущему году) в течение двух последовательных кварталов текущего налогового периода торговля и общепит не являются основным видом деятельности, то они вправе перейти на уплату общеустановленных налогов в установленном порядке (часть четвертая статьи 348 НК);

введена часть пятая, устанавливающая порядок, по которому юридические лица, не являющиеся по основному виду деятельности торговыми или общепитом, за исключением микрофирм и малых предприятий, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату ЕНП, производят перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам в установленном порядке (статья 351 НК).

 

Изменения в статью НК внесены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

В 2012 году автозаправочные станции помимо установленных вычетов, уменьшали также налогооблагаемую базу:

на сумму налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;

разницу между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизельного топлива и газа, превышающей установленную предельную наценку автозаправочных станций (перечислялась в местный бюджет).

 

В пункт 1 части второй статьи 356 НК внесены изменения, согласно которым юридические лица - плательщики налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств, уменьшают налогооблагаемую базу на сумму налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

 

Из числа вычетов из налогооблагаемой базы АЗС исключена разница между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизельного топлива и газа, превышающей установленную предельную наценку АЗС. Это связано с введением с 1 января 2013 года нового порядка расчетов между нефтеперабатывающими заводами, нефтебазами и АЗС (пункт 12 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887).

 

В 2012 году отчетным периодом являлся:

для микрофирм и малых предприятий - квартал;

для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц.

 

В 2013 году для всех категорий налогоплательщиков установлен один отчетный период - квартал (изменения в часть вторую статьи 359 НК).

 

Изменения в статьи 359-360 НК введены Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343.

В 2012 году расчет ЕНП представлялся в налоговый орган нарастающим итогом:

микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

предприятиями, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По итогам года расчет подавался в срок представления годовой финансовой отчетности.

 

В 2013 году расчет ЕНП представляется нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (изменения в части четвертую и пятую статьи 360 НК).

 

Продолжение следует.

 

Подготовили специалисты «Norma Ekspert».


Прочитано: 8160 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика