В современных условиях развития экономики Узбекистана особую актуальность приобретает вопрос эффективного налогового администрирования. Однако в последнее время наблюдается тревожная тенденция, связанная с применением санкций к бывшим руководителям предприятий, которые давно передали свои функции другим лицам и, соответственно, не имеют никакого отношения к этим предприятиям. Кроме того, указанные предприятия фактически уже давно являются бездействующими. Данная ситуация не только создает напряженность в бизнес-среде, но и ставит под сомнение справедливость и эффективность существующей системы налогового контроля.
Анализ текущей ситуации
Во второй половине 2024 года налоговые органы Узбекистана начали массово применять финансовые и административные санкции к руководителям фактически бездействующих предприятий за не сдачу налоговой отчетности. Основанием для таких действий служат статьи 175 и 309 Кодекса об административной ответственности. Действительно, к руководителям, нарушившим требования статьи 175 указанного Кодекса, должны применяться соответствующие санкции. Но при этом требуется соблюдение ряда требований статьи 307 Кодекса, в частности, налоговые органы должны убедиться: виновно ли лицо в совершении предъявляемого правонарушения. Однако на практике игнорирование требований статьи307 Кодекса привело к ряду серьезных проблем.
Рассмотрим конкретный пример: в марте 2024 года налоговые органы предъявили претензию за несдачу налогового отчета за декабрь 2023 года предприятию, которое фактически не осуществляло деятельность и не сдавало отчеты уже более 14 лет. При этом предприятие не имело ни электронной цифровой подписи (ЭЦП), ни персонального кабинета налогоплательщика.
Этот случай наглядно демонстрирует основные проблемы, с которыми сталкиваются как налогоплательщики, так и сами налоговые органы.
Ключевые проблемы
1. Отсутствие должного разбирательства
Налоговые органы зачастую игнорируют требования статьи 307 Кодекса об Административной ответственности, не проводя необходимого расследования обстоятельств дела. Вместо этого они опираются исключительно на данные автоматизированной системы, которые могут не отражать реальную ситуацию.
2. Привлечение к ответственности бывших руководителей
Зафиксированы многочисленные случаи, когда санкции применяются к лицам, давно передавшим свои полномочия новому руководству. Это не только несправедливо по отношению к бывшим руководителям, но и подрывает доверие к системе налогового администрирования в целом.
3. Игнорирование практики судебных решений
Несмотря на то, что суды часто отменяют неправомерно наложенные штрафы, налоговые органы продолжают и далее выставлять аналогичные претензии в адрес налогоплательщика. Такая практика не только нарушает принцип верховенства закона, но и создает дополнительную нагрузку на судебную систему.
Причины возникновения проблем
1. Отсутствие систематического контроля
Налоговые органы не выполняют в полной мере требования статьи 27 Налогового кодекса о регулярном мониторинге деятельности налогоплательщиков. Это приводит к накоплению ошибочных данных и несвоевременному выявлению неактивных предприятий.
2. Несоответствие информации действительности
Данные о руководителях и главных бухгалтерах предприятий часто оказываются устаревшими. Это связано с тем, что механизм обновления этой информации четко не отражен в нормативных документах, а при отражении этой информации в базах данных регистрирующих и налоговых органов не осуществлялась ее инвентаризация. Указанные причины оказали особенное влияние на информацию о предприятиях, фактически прекративших свою деятельность.
3. Пробелы в законодательстве
Статья 132 Налогового кодекса не включает данные о руководителе и главном бухгалтере в перечень обязательных «учетных данных о налогоплательщике». Это создает правовую неопределенность и затрудняет процесс актуализации информации.
4. Отсутствие четкого регламента
Процесс изменения информации о руководстве в персональном кабинете налогоплательщика не имеет четкой регламентации. Нормативными документами должна быть предусмотрена необходимость отражения налогоплательщиком в своем персональном кабинете информации, в случае неосуществления деятельности в течение периода, определенного ПКМ N 704 от 21.08.2019 г.
5. Неисполнение нормативных актов
Положения постановления Кабинета Министров N 704 от 21.08.2019 г. об исключении недействующих предприятий из государственного реестра не реализуются в полной мере. Это приводит к накоплению в реестре «мертвых душ» – предприятий, которые фактически не функционируют, но юридически продолжают существовать.
Предлагаемые решения
Для эффективного решения выявленных проблем необходим комплексный подход, включающий следующие меры:
1. Инвентаризация баз данных
Необходимо провести полномасштабную проверку и обновление информации о налогоплательщиках во всех релевантных базах данных. Это позволит выявить неактивные предприятия, актуализировать информацию о действующих руководителях и главных бухгалтерах.
2. Совершенствование законодательства
Внести изменения в статью 132 Налогового кодекса, включив информацию о руководителе и главном бухгалтере в перечень обязательных реквизитов. Это создаст правовую основу для регулярного обновления этих данных и повысит ответственность предприятий за их актуальность.
3. Разработка и внедрение регламента
Необходимо создать и утвердить четкий алгоритм изменения информации о руководстве предприятия в системах налогового учета. Этот регламент должен учитывать различные ситуации, включая случаи, когда предприятие по каким-либо причинам не имеет доступа к персональному кабинету налогоплательщика.
4. Усиление ответственности налоговых органов
Установить конкретные меры ответственности для должностных лиц налоговых органов за ненадлежащий контроль и нарушение прав налогоплательщиков. Это повысит качество работы налоговых органов и снизит риск необоснованных претензий.
5. Реализация ПКМ N 704
Обеспечить полное и своевременное выполнение требований постановления об исключении недействующих предприятий из реестра. Это позволит «очистить» реестр от недействующих предприятий и снизит риск предъявления необоснованных претензий к их бывшим руководителям.
6. Межведомственное взаимодействие
Организовать обсуждение проблемы на уровне специалистов Министерства экономики и финансов, Министерства юстиции и Налогового комитета. Это позволит выработать согласованный подход к решению проблемы и обеспечит координацию действий различных ведомств.
7. Информационная работа
Подготовить и распространить официальное разъяснительное письмо по данному вопросу для налоговых органов и налогоплательщиков. Это повысит информированность всех участников процесса и поможет предотвратить возникновение спорных ситуаций в будущем.
Заключение
Решение выявленных проблем требует комплексного подхода и совместных усилий государственных органов и бизнес-сообщества. Реализация предложенных мер позволит не только защитить права добросовестных налогоплательщиков, но и повысить эффективность налогового администрирования в целом.
Важно помнить, что справедливая и прозрачная система налогообложения является ключевым фактором для развития благоприятного делового климата и экономического роста страны. Совершенствование механизмов учета налогоплательщиков и применения ответственности к их должностным лицам – это не просто техническая задача, а важный шаг на пути к построению современной, эффективной и справедливой налоговой системы Узбекистана.
Только через диалог, взаимное уважение прав и обязанностей как налогоплательщиков, так и налоговых органов мы сможем создать систему, которая будет способствовать экономическому развитию и процветанию нашей страны.
Борис ФРОЯНЧЕНКО.