Norma.uz
Газета НТВ / 2024 год / № 34 / Мы отвечаем!

ЭСФ при оказании транспортно-экспедиторских услуг

 

Предприятие, являющееся плательщиком НДС и налога на прибыль, занимается транспорт­но-экспедиторской деятельностью. Заключает договоры транспортной экспедиции с узбекскими клиентами на международную перевозку, своих машин на балансе нет. Для выполнения услуг нанимает иностранного перевозчика по импортному контракту. Согласно договору с узбекским клиентом тариф экспедитора (наше предприятие) включает в себя все расходы, произведенные экспедитором в связи с исполнением условий настоящего договора и вознаграждения последнего, в которое входит сумма НДС. Вознаграждением является разница между полученной оплатой от клиента и произведенными расходами за выполненные услуги. В сумму вознаграждения входит и НДС. После выполнения перевозки предприятие выставляет узбекскому клиенту два ЭСФ: на сумму возмещаемых услуг и на вознаграждение, включающее НДС. Однако при этом невозможно сохранить коммерческую тайну по ценообразованию наших услуг.

Корректно ли оформлять один ЭСФ на всю сумму выполненных услуг и вручную выделять НДС с вознаграждения?

 

– В вашей ситуации заключен посреднический договор транспортной экспедиции. Ваше предприятие, являясь экспедитором, получает комиссионное вознаграждение. Если местом реализации ТЭУ является Узбекистан, комиссионное вознаграждение облагается НДС, налог включается в сумму вознаграждения (подп. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК, ч. 3 ст. 250 НК).

Оказание ТЭУ оформляется именно такими договорами и ЭСФ, это корректно и соответствует Положению (прил. к  ПКМ N 348 от 09.09.2000 г.). При этом есть существенный минус: клиент знает, с какими перевозчиками вы работаете, сколько им платите, сколько при этом зарабатывает ваше предприятие. Поэтому очевидно ваше желание не разделять общую стоимость услуг, оказанных клиенту, на стоимости услуг перевозчика (возмещение) и посредника (вознаграждение). Однако для этого заключается другой договор:

• по нему вы сами обязуетесь оказывать услуги по перевозке, у вас должны быть свои транспортные средства, лицензия на осуществление деятельности;

• вся сумма по договору будет являться объектом налогообложения НДС, а не вознаграждение, как сейчас;

• стоимость услуг за вычетом НДС будет признаваться вашим доходом, расходы на оказание услуг – вашими расходами, а не возмещаемой суммой.

Работая по посредническому договору, вы не вправе оформлять один общий ЭСФ на всю сумму договора с выделением НДС только из суммы вознаграждения.

Прочитано: 62 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика