Предприятие перечисляет часть дохода работника за обучение его детей в школах, до 3 млн сум., при этом в отчете по зарплате ежемесячно указывается сумма начисления льготы (п. 16 ст. 378 НК) – 104 041 сум. Но в Расчете сумма начисленного налога отражалась без применения льготы, и налог уплачен полностью.
Как юрлицу вернуть сумму излишне уплаченного НДФЛ?
– При направлении работником своего дохода на оплату обучения своего ребенка в школе налоговый вычет (п. 16 ст. 378 НК) может применяться:
• у источника выплаты дохода;
• на основании годовой декларации о доходах.
При применении налогового вычета источник выплаты применяет льготу при начислении НДФЛ и перечисляет в бюджет налог за минусом налогового вычета.
Если при предоставлении расчета льгота не была отражена правильно и налог был уплачен без применения налогового вычета, то нужно предоставить перерасчет отчета по НДФЛ для возврата излишне уплаченного налога.
При заполнении Расчета
НДФЛ и соцналога сумму дохода, направленную за обучение в школе, нужно указать в строках 0301–0317 приложения N 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Расчету. Значение приложения N 2 автоматически отразится в строке 030
Расчета.
В приложении N 5 (пофамильный реестр) нужно указать всю сумму дохода физлица, в т. ч. сумму дохода, направленную на обучение, и сумму налога с применением налогового
вычета.