Предприятие уплачивало налог с оборота, а с 1 августа 2023 года перешло на НДС и налог на прибыль. Как в таком случае представлять налоговую и финансовую отчетность?
Налог с оборота
За январь–июль 2023 года предприятие должно было представлять отчетность по налогу с оборота ежемесячно нарастающим итогом (ст.ст. 469, 470 НК). Но это не относилось к плательщикам налога с оборота в фиксированной сумме, которые освобождены от представления налоговой отчетности по этому налогу и в части доходов в виде дивидендов
(ч. 8 ст. 470-1 НК).
После перехода на уплату НДС и налога на прибыль сумма начисленного налога с оборота не пересчитывается.
НДС
Начиная с августа 2023 года предприятие представляет отчетность по НДС ежемесячно ненарастающим итогом
(ст.ст. 259, 273 НК).
Налог на прибыль
Начиная с августа 2023 года предприятие отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально нарастающим итогом
(ст.ст. 338, 339 НК). При этом в налоговом расчете оно не учитывает показатели доходов и расходов за январь–июль 2023 года, в котором уплачивало налог с оборота.
Финансовая отчетность
В Отчете о финансовых результатах (форма N 2) – в графах 5 и 6 (данные за отчетный период) отразите:
• показатели доходов и расходов (убытков) за весь 2023 год;
• в строке 250 – сумму налога на прибыль, начисленную за август–декабрь 2023 года;
• в строке 260 – сумму налога с оборота, начисленную за январь–июль 2023 года.
В результате в строке 270 вы получите сумму чистой прибыли (убытка) отчетного периода, которая должна соответствовать данным бухучета.
Олег ЦОЙ,
эксперт «Нормы».