Наша организация (плательщик НДС и налога на прибыль) является дистрибьютором техники и планирует предоставлять ее для демонстрации (тестирования) на возвратной основе. Услуга – безвозмездная и экономически оправданная.
1. Какие налоговые последствия будут у торговой организации в этом случае?
2. Есть ли налоговые последствия у принимающей стороны?
|
1 Налоговых последствий не будет, если вы грамотно обоснуете указанные расходы, оформите подтверждающие документы, установите регламенты и пропишете в учетной политике в целях налогообложения (ст. ст. 77, 305 НК). |
Рекомендую:
- подготовить маркетинговой службе расчет-обоснование: в каких случаях, какую технику и на какой срок можно передавать;
- утвердить акты приема-передачи. Возможно, у вас будет утверждено и соглашение или договор с получателем образца техники на случай утери или поломки;
- назначить ответственных работников и заключить с ними договоры о полной материальной ответственности;
- получать по окончании утвержденного в ваших внутренних регламентах периода отчеты маркетинговой службы о фактической эффективности программы привлечения покупателей;
- организовать специальный отдельный учет передаваемой техники: будет ли она передаваться повторно, сколько раз, как будет происходить ее списание.
Налог на добавленную стоимость
Если техника будет возвращена по истечении установленного срока, то объект обложения НДС не возникнет, так как:
- передача права собственности на товар не происходит (ч. 1 ст. 239 НК);
- услуги в виде безвозмездного пользования имуществом не оказываются, если в обосновывающих документах установлены разумные сроки возврата техники после демонстрации (тестирования) (п. 2 ч.2 ст. 239 НК). Но даже если считать кратковременную передачу техники безвозмездным оказанием услуг, то и в этом случае НДС не начисляется, так как передача имущества осуществлена в целях получения дохода (п. 1 ч. 3 ст. 239 НК).
Налог на прибыль
Расходы по указанной программе привлечения клиентов являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль, так как не содержатся в перечне невычитаемых и являются экономически оправданными (ст. ст. 305, 317 НК). Конечно, это утверждение истинно в том случае, если затраты верно оформлены.
В программе привлечения клиентов возможны злоупотребления: использование техники больше установленного срока или в личных целях сотрудников. Напомним положения частей 1, 5 статьи 14 НК:
«В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора. Если налогоплательщик совершает операции или последовательности операций, единственной или преимущественной целью которых является получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов, то такие его действия в целях настоящего Кодекса признаются злоупотреблением правом».
|
2 Если вашей организацией соблюдены вышеназванные условия, то и у принимающей стороны не возникнут доходы в виде безвозмездно полученной услуги (ст. 299 НК). |
Ольга БУСАРОВА,
эксперт ООО «Norma».