Организации на договорной основе могут привлекать самозанятых лиц к разовому оказанию услуг и выполнению работ (п. 6 Положения, прил. N 1 к ПКМ N 806 от 23.12.2020 г.).
Что в этом случае нужно учесть самому гражданину и заключающей с ним договор организации?
На вопрос ответила налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:
– Самозанятые лица – это физлица, самостоятельно лично и на возмездной основе оказывающие услуги или выполняющие работы для других физических или юридических лиц. Эти лица должны быть зарегистрированы в налоговых органах как самозанятые (не ИП!), они имеют право исчислять трудовой стаж и пользоваться стимулирующими льготами (п. 2 Положения, прил. N 1 к ПКМ N 806 от 23.12.2020 г.).
Заказчиками их работ (услуг) могут быть физические и юридические лица, привлекающие самозанятых лиц на договорных условиях или обычаях делового оборота.
Если взаимоотношения строятся между самозанятым лицом и заказчиком-юрлицом, то договор нужно заключить в письменной форме (п. 24 Положения).
В договоре с самозанятым лицом пропишите:
• вид работы, для выполнения которой заключен договор;
• условия оплаты труда;
• сроки выполнения и оплаты работы;
• условия покрытия расходов на выполнение работы и ее приемки;
• условия расторжения договора, рассмотрения споров.
Установленной формы договора нет, так что его составление с учетом специфики вашей деятельности – задача ваших юристов.
При составлении такого договора нужно руководствоваться Гражданским кодексом (пп. 25, 26 Положения).
Если взаимоотношения между самозанятым лицом и заказчиком-физлицом строятся на обычаях делового оборота, то допустимо заключить сделку в устной форме (п. 24 Положения).
Самозанятым лицам, оказывающим услуги (выполняющим работы) через Интернет (фриланс), предоставлено право:
• принимать от физических и юридических лиц – нерезидентов из-за рубежа плату в иностранной валюте за оказанные услуги (выполненные работы) на счета в банках Узбекистана без внесения информации в ЕЭИСВО;
• оказывать услуги (выполнять работы) иностранным физическим и юридическим лицам без заключения контракта путем принятия публичного предложения о соглашении (оферты), обмена электронными сообщениями или выставления счетов-фактур (инвойсов), в том числе в электронном виде (п. 4 ПП-4742 от 8.06.2020 г.).
Учтите, что в любом случае предметом договора (устного или письменного) может быть только разовое выполнение работ или оказание услуг, которые были выбраны самозанятым при регистрации в налоговых органах. В противном случае такой договор создаст проблемы и физлицу, и организации.
Налоговые органы могут переквалифицировать такое соглашение в договор ГПХ с физлицом (не с самозанятым). И с этих сумм могут доначислить НДФЛ и соцналог в соответствии с НК (п. 7 Положения). Кроме того, стороны могут привлекаться к ответственности за нарушение требований к оформлению договоров по такому «неправильно оформленному» договору.
Обращу внимание: доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых лиц, в порядке, определяемом законодательством, не включаются в совокупный доход физлица (п. 9 ч. 1 ст. 369 НК). А значит, они не облагаются НДФЛ и соцналогом.
Перечень видов деятельности (работ, услуг), которыми могут заниматься самозанятые лица (утв. ПП-4742), включает 68 видов деятельности.
Регистрация в качестве самозанятого
Для регистрации в качестве самозанятого необязательно лично посещать налоговые органы. Регистрацию можно пройти удаленно при помощи мобильного приложения soliq (через мобильный телефон или планшет) или в персональном кабинете налогоплательщика-физлица (п. 8 Положения).
По факту регистрации через мобильное приложение или персональный кабинет самозанятому лицу направляется справка о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом (п. 12 Положения).
Через это же мобильное приложение самозанятые могут:
• принимать заказы и плату за оказанные услуги (товары);
• выставлять ЭСФ при оказании услуг (реализации товаров) юрлицам;
• вести учет доходов и расходов на добровольной основе. Эта информация в дальнейшем может пригодиться для получения кредитов и
(или) применения налоговых вычетов;
• рекламировать свои собственные товары (работы, услуги);
• получать оценку качества предоставляемых услуг (товаров) и отзывы потребителей (п. 5 ПП-4742).
10 важных вещей, которые нужно помнить
1. Физлицу, зарегистрированному в качестве самозанятого, не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4 Положения).
2. Самозанятый гражданин не вправе использовать труд наемных работников, а также работать в качестве наемного работника субъекта предпринимательства (п. 5 Положения).
3. Допускается привлечение организациями на договорной основе самозанятых лиц к разовому оказанию услуг или выполнению работ. Оплата труда самозанятых лиц не облагается соцналогом (п. 6 Положения).
4. Доходы самозанятого не облагаются НДФЛ (п. 7 Положения).
5. Доходы, полученные не в результате трудовой деятельности самозанятых лиц в соответствии с Перечнем, подлежат налогообложению в общем порядке (п. 7 Положения).
6. Для начисления трудового стажа самозанятые лица должны уплачивать соцналог на добровольной основе в размерах, установленных законодательством (п. 16 Положения).
7. В случае приостановления деятельности самозанятое лицо через мобильное приложение или персональный кабинет должно направить в налоговый орган уведомление об этом. Это нужно сделать до приостановления деятельности (п. 17 Положения).
8. Полученное налоговым органом уведомление о временном приостановлении деятельности является основанием для приостановки уплаты соцналога в период, когда трудовая деятельность не осуществлялась (п. 18 Положения).
9. Самозанятые лица в порядке, установленном законодательством, пользуются онлайн-ККМ или виртуальной кассой и платежными терминалами для расчетов посредством банковских пластиковых карточек. Также они могут открывать счета в коммерческих банках (п. 20 Положения).
10. Самозанятым лицам, ведущим учет доходов и расходов посредством специального мобильного приложения soliq, коммерческие банки предоставляют кредиты в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей (п. 21 Положения).