Если в ходе камеральной проверки у налоговиков появились претензии к налогоплательщику, это не всегда заканчивается выставлением требования. Возможные последствия камеральной проверки со ссылками на НПА свела в таблицу налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:
– Камеральная налоговая проверка проводится на основе анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других доступных налоговому органу сведений. Ее цель – проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов и сборов налогоплательщиком (налоговым агентом).
Правила ее проведения регламентирует Положение о порядке организации и проведения налоговых проверок (прил. N 2 к ПКМ N 1 от 7.01.2021 г.).
Если у налогового органа возникли претензии к налогоплательщику, то возможны несколько сценариев исхода камеральной проверки:
Действия налогового органа |
Действия налогоплательщика |
Выявлены расхождения или ошибки |
|
Выставляется требование (п. 38 Положения). Представленные обоснования налогоплательщика рассматривает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 15 дней со дня их получения (п. 41 Положения). При полном или частичном согласии с представленными обоснованиями налоговый орган в течение 3 дней направляет налогоплательщику уведомление об отмене ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в налоговую отчетность (п. 42 Положения). Если налогоплательщик не представил уточненную налоговую отчетность или обоснования выявленных расхождений или представленные обоснования признаны недостаточными, то налоговый орган вправе назначить налоговый аудит налогоплательщика (п. 43 Положения) |
В течение 10 дней со дня получения требования представляется уточненная налоговая отчетность либо обоснование выявленных расхождений В качестве обоснования расхождений представляется заключение организации налоговых консультантов (п. 40 Положения) |
Выявлены налоговые правонарушения (гл. 28 НК) |
|
Составляется акт проверки (пп. 44–47 Положения). Дела о налоговых правонарушениях рассматриваются
Руководитель налогового органа (его зам) принимает решение Решение о доначислении налогов и привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения направляется налогоплательщику в течение Если налогоплательщик добровольно не исполняет решение, принятое по результатам камеральной проверки, то налоговый орган самостоятельно взыскивает налоговую задолженность Жалобы, поступившие в вышестоящий налоговый орган по результатам проверки и принятым решениям, рассматриваются |
Если вы согласны с выводами налоговиков, то есть смысл уплатить финансовые санкции Если вы не согласны или частично согласны с выводами налоговиков, |
Если камеральная проверка назначается с целью рассмотрения заявления о возмещении сумм НДС, то применяются правила Положения о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость (прил. N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).