Юридические лица и индивидуальные предприниматели, чей совокупный доход за налоговый период превышает 1 млрд сум., должны перейти на уплату НДС и налога на прибыль со следующего после превышения месяца (ч. 1 ст. 461 НК). В 2021 году субъекты малого предпринимательства в сфере общественного питания при определении порога для обязательного перехода не учитывают доходы, полученные от физических лиц с применением банковских карт и бесконтактных платежей (подп. «а»
п. 1 УП-6098 от 30.10.2020 г.). Данную норму разъяснил начальник отдела прямых налогов МФ Умид ХАМРОЕВ:
– В течение 2021 года субъекты малого предпринимательства в сфере общепита при определении предела для обязательного перехода на уплату общеустановленных налогов не включают в совокупный доход доходы, полученные от физлиц с применением банковских карт и бесконтактных платежей (подп. «а» п. 1 УП-6098). Данная норма используется только при определении предельного дохода для обязательного перехода на уплату НДС и налога на прибыль. При исчислении налога с оборота такие доходы не исключаются из совокупного дохода.
Речь идет о доходах, полученных от физлиц с применением банковских карт и бесконтактных платежей.
Для приема бесконтактных платежей от физлиц предприятие применяет платежный терминал. Для этого не требуется напрямую использовать пластиковую карту, чтобы списать с нее деньги. Достаточно просто держать устройство рядом с терминалом. Если «привязать» карту к техническому устройству (например, к смартфону или другому «умному» гаджету), то сама карточка физически может оставаться дома у владельца.
ПРИМЕР. Определение суммы дохода для перехода на НДС и налог на прибыль с учетом Указа N УП-6098
Совокупный доход малого предприятия общепита – плательщика налога с оборота составил 5 млрд сум. В том числе полученный с применением банковских карт физлиц – 4,5 млрд сум.
Предприятие превысило предел в 1 млрд сум. и должно было бы со следующего месяца перейти на уплату НДС и налога на прибыль (ч. 9 ст. 462 НК). Но в данном случае у него есть преференция при определении порога для перехода на НДС и налог на прибыль. Оно не учитывает в этих целях сумму дохода, полученного от физлиц с применением пластиковых карт и бесконтактных платежей.
Оставшаяся сумма дохода – 0,5 млрд сум. (5 – 4,5) не превысила порог для обязательного перехода, поэтому предприятие может продолжать уплачивать налог с оборота.
Налоговая база по налогу с оборота не меняется, налог нужно уплатить с 5 млрд сум.
Норма, предусмотренная Указом N УП-6098, применяется только к доходам 2021 года.
Субъекты малого бизнеса в сфере общепита, у которых по итогам 2020 года совокупный доход превысил 1 млрд сум., включая доходы от физлиц с применением банковских карт или бесконтактных платежей, должны перейти на уплату НДС и налога на прибыль с
1 января 2021 года (ч. 9 ст. 462 НК).
К субъектам малого предпринимательства относятся:
1) индивидуальные предприниматели;
2) организации, у которых среднегодовая численность работников не превышает предельные значения, указанные в Классификации организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (прил. N 1 к ПКМ N 275 от 24.08.2016 г.). Для предприятий общепита – 25 человек.