Norma.uz

НДС при строительстве для собственных нужд

 

Предприятие – плательщик НДС выполнило ремонтные отделочные работы для собственных нужд своими силами. Нужно ли начислять НДС в такой ситуации, разъяснила эксперт компании «Norma» Ирина АХМЕТОВА:

 

– При выполнении строительных работ своими силами для собственных нужд НДС начисляется, только если расходы на эти нужды не вычитаются при расчете налога на прибыль
(п. 4 ч. 4 ст. 239, ст. 317 НК).

Исключение из этого правила – затраты, относимые на расходы через амортизационные отчисления. Это затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие, включаемые в стоимость амортизируемых активов. В том числе расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению (п. 20 ст. 317 НК). Если работы выполняются для этих целей, то НДС не начисляется.

Если компания собственными силами для собственных нужд оказывает услуги, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль, то налоговая база по НДС рассчитывается исходя из средневзвешенной цены реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) услуг. Средневзвешенная цена определяется из расчета преды-дущих 90 дней. Если в этот период такая реализация отсутствовала, то исходя из рыночных цен (ч. 12
ст. 248 НК)
.

Какие услуги – идентичные

Идентичными в целях налого-обложения признаются услуги, имеющие одинаковые характерные основные признаки. При этом учитываются:

  • характеристики исполнителя (подрядчика) и его деловая репутация на рынке;
  • используемый товарный знак (ч. ч. 10–13 ст. 45 НК).

Какие услуги – однородные

Однородные услуги, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности услуг учитываются:

  • качество;
  • товарный знак;
  • репутация на рынке;
  • вид услуг и их объем;
  • уникальность;
  • коммерческая взаимозаменяемость (ч. ч. 16, 17 ст. 45 НК).

Как рассчитать средневзвешенную цену услуг

Средневзвешенная цена, в отличие от средней, помимо самой цены, учитывает количество (объем) оказанных услуг. Она рассчитывается по формуле:

 

где:

Ц1, …, n – цены реализации идентичных услуг;

К1, …, n – количество реализованных идентичных услуг;

∑Кn – сумма количества реализованных идентичных услуг.

ПРИМЕР. Расчет средневзвешенной цены реализованных

идентичных услуг

Данные об оказании идентичных услуг за расчетный период (90 дней) по предприятию:

Количество

 

Цена, тыс. сум.

 

1 000

 

48

 

200

 

58

 

100

 

62

 

120

 

70

 

50

 

65

 

110

 

56

 

60

 

75

 

1 640

 

434

 

Средневзвешенная цена реализации равна 53,7 тыс. сум.
((48 х 1 000 + 58 х 200 + 62 х
100 + 70 х 120 + 65 х 50 + 56 х 110 +
75 х 60) / 1 640).

Для сравнения: средняя цена реализации рассчитывается как сумма всех цен, деленная на количество видов (заказов) услуг. По данным таблицы она равна 62 тыс. сум. (434 / 7).

СИТУАЦИЯ.

Предприятие – плательщик НДС своими силами выполняет строительные работы для собственных нужд

В текущем месяце строительное предприятие выполнило ремонтные отделочные работы для собственных нужд: часть работ себестои-
мостью 20 000 тыс. сум. выполнена в административном корпусе, а часть себестоимостью 25 000 тыс. сум. – в зоне отдыха, находящейся на балансе предприятия.

Расходы на ремонт ОС административного назначения вычитаются при расчете налога на прибыль (ст. 309 НК). Поэтому выполнение таких ремонтных работ не будет рассматриваться как оборот по реализации в целях исчисления НДС.

Расходы на ремонт зоны отдыха не вычитаются при расчете налога на прибыль (п. 13 ст. 317 НК). Соответственно, выполнение работ в этом случае рассматривается как оборот по реализации, облагаемый НДС.

Стоимость ремонтных работ в зоне отдыха, рассчитанная исходя из средневзвешенной цены реализации идентичных работ за предыдущие
90 дней, равна 48 000 тыс. сум. без НДС.

 

Бухгалтерские проводки:

Содержание 

хозяйственной операции

Сумма, 

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Отражена себестоимость выполненных работ
по ремонту:

  • административного здания
  • зоны отдыха

 

 

 

20 000

 

25 000

 

 

 

2310
«Вспомогательное производство»

1050 «Строительные материалы»

 

6520 «Платежи
в государственные целевые фонды»

6710 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»

Списана себестоимость выполненных работ
по ремонту:

  • административного здания
  • зоны отдыха

 

 

 

 

 

20 000

 

25 000

 

 

 

9420 «Административные расходы»

 

9430
«Прочие операционные расходы»

 

 

 

 

2310 «Вспомогательное производство»

Начислен НДС при выполнении своими силами работ
по ремонту зоны отдыха исходя из средневзвешенной стоимости реализации
(48 000 х 15%)

 

7 200

 

9430
«Прочие операционные расходы»

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

На сумму начисленного НДС нужно оформить бухгалтерскую справку. Чтобы ее данные отразились в отчетности по НДС, сформируйте односторонний счет-фактуру. При этом в графах «Номер счета-фактуры» и «Дата счета-фактуры» укажите номер и дату бухгалтерской справки.

В отчетности по НДС (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) операция отражается следующим образом:

  • суммы оборота по реализации (48 000 тыс. сум.) и начисленного НДС

(7 200 тыс. сум.) на основании одностороннего счета-фактуры автоматически отразятся в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) (Реестре продаж, прил. N 5 к Расчету НДС);

  • сумму оборота по реализации (48 000 тыс. сум.) укажите в графе 3 строки 010811 приложения N 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС.
Прочитано: 1096 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика