В 2019 году заключен договор на оказание услуг. Стоимость услуг по договору составляла 4 млн сум. В декабре 2019 года услуга оказана на 2 млн сум., руководители сторон подписали дополнительное соглашение об уменьшении стоимости услуг, которая составила 2 млн сум., клиент уплатил эту сумму. Однако бухгалтер исполнителя выставил счет-фактуру на 4 млн сум., клиенты его подписали. В результате у исполнителя зависла дебиторская задолженность, а у клиента кредиторская. В 2020 году у исполнителя сменился бухгалтер, который заметил несоответствие. Счет-фактуру нет возможности заменить ретроспективно.
Как сейчас исправить (уменьшить) сумму счета-фактуры, выставленного в 2019 году?
– При изменении условий сделки, в том числе изменении цены оказанных услуг в сторону уменьшения, поставщик услуг выставляет корректировочный дополнительный счет-фактуру. Покупатель услуг его подтверждает. Дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счета-фактуры, по которому вносятся корректировки
(пп. 40, 41 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).
Дополнительный счет-фактура в сторону уменьшения должен содержать:
- отметку о том, что счет-фактура является дополнительным;
- порядковый номер и дату его составления;
- номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
- размер отрицательной корректировки цен, стоимость поставки без учета НДС;
- размер отрицательной корректировки суммы НДС (п. 42 Положения).
При осуществлении поставщиком услуг корректировки налоговой базы по НДС с оформлением дополнительного счета-фактуры покупатель вносит соответствующую корректировку в ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного счета-фактуры, оформленного поставщиком (п. 43 Положения).
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».