Организация (ООО, плательщик налога с оборота) предоставляла услуги автомойки. Согласно решению хокима от 29.08.2017 г. автомойка и прилегающее здание в январе 2018 года были снесены. На момент сноса остаточная стоимость здания составляла 101 млн сум. До сноса была произведена оценка здания и сооружений независимой оценочной организацией по рыночной стоимости, составившей 1 978 млн сум. На незаконные действия хокимията г. Ташкента ООО подало в суд, который вынес решение о предоставлении компенсации в размере 1 978 млн сум. Три года ООО добивалось компенсации. 30.10.2020 г. денежные средства в полном объеме поступили на расчетный счет предприятия. В период принятия решения суда в 2018 году предприятие уплачивало ЕНП.
1. Какими бухгалтерскими проводками оформляется получение компенсации за снос здания?
2. Какие налоговые последствия это повлечет?
1 Так как при сносе здания выплачивается компенсация, то такая операция расценивается как реализация объекта основного средства. Сумму компенсации можно отразить в учете на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов». Бухгалтерские проводки:
|
Содержание
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
Отражена компенсация за снос здания (решением суда)
|
4890 «Задолженность прочих дебиторов»
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
|
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость здания
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
0120 «Здания, сооружения
|
|
Списан накопленный износ
|
0220 «Износ зданий, сооружений
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
|
Списано сальдо переоценки здания
|
8510 «Корректировки
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
|
Отражена прибыль от выбытия здания
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
9310 «Прибыль
|
|
Отражен убыток от выбытия здания
|
9430 «Прочие операционные расходы»
|
9210 «Выбытие основных средств»
|
2 Предприятие выиграло суд еще в 2018 году. Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени уплаты и даты поступления денег (метод начисления) (ст. 39 НК в ред. 2007 г.).
Сама компенсация не является объектом налогообложения. Вам надо было обложить ЕНП доход (прибыль) от выбытия здания (основного средства) (ст. 133 НК в ред. 2007 г.).
Прибыль или убыток (финансовый результат) от реализации ОС определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Если от данной операции возник убыток, то он не должен был облагаться ЕНП. Прибыль от выбытия ОС в целях налогообложения относилась к прочим доходам. Прочие доходы облагались ЕНП по ставкам, установленным для основного вида деятельности (п. 1 ст. 132, ст. 353 НК в ред. 2007 г.).
Вам необходимо пересдать расчет ЕНП за 2018 год, а также заплатить сумму налога. Финансовая отчетность не пересдается. То, что вы не отразили доходы в бухгалтерском учете своевременно, является ошибкой. Ошибки исправляются путем:
- изменения сальдо по счету 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода», если ошибка существенная;
- записи через счета 9340 «Прибыли прошлых лет» и 9430 «Прочие операционные расходы», если ошибка несущественная.
Критерий существенности ошибки не установлен законодательством. Каждое предприятие определяет его самостоятельно и прописывает в учетной политике.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».