Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 50 / Налогообложение

Как облагать налогом на прибыль выплату роялти нерезиденту

 

Узбекское предприятие выплачивает российской компании роялти за право пользования программным продуктом.

Должен ли уплачиваться налог на прибыль с доходов нерезидента в виде роялти?

 

Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

 

В части 2 статьи 44 НК перечислены случаи, когда платежи не рассматриваются в качестве роялти.

Так, к роялти не относятся платежи, выплачиваемые за использование компьютерной программы, если:

  • условия ее использования ограничены функциональным назначением программы для конечного потребления;
  • ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для использования.

Это положение относится и к версиям программ, адаптированных путем настройки с использованием заложенных внутренних возможностей.

К примеру, платежи за право пользования бухгалтерской программой без использования авторских прав на ПО не могут рассматриваться как роялти.

При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянного учреждения, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль. Налог удерживайте по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. ст. 351, 353 НК).

 

Учитывайте положения международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании (ст. 6 НК). Договор может предусматривать иные правила налогообложения, в том числе применение пониженной ставки налога.

Роялти, возникающие в Узбекистане и выплачиваемые резиденту Российской Федерации, облагаются налогами в России (ст. 12 Соглашения, Москва, 2.03.1994 г.). Чтобы применить это положение международного договора и не удерживать налог, до выплаты дохода получите от российской компании:

  • документ, подтверждающий налоговое резидентство (с учетом требований ст. 358 НК);
  • подтверждение того, что нерезидент имеет фактическое право на получение дохода (ч. 4 ст. 357 НК).

Если эти документы не получены:

  • удержите налог с дохода нерезидента;
  • уплатите его не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты;
  • представьте налоговую отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (ст. 354, ч. 1 ст. 355 НК).

Если вы не удержали налог с дохода нерезидента или неправильно применили положения международного договора, то обязаны внести в бюджет налог, а также соответствующую сумму пени. При уплате налога за счет собственных средств обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч. ч. 11, 12 ст. 354 НК).

ПРИМЕР. Уплата налога на прибыль с дохода нерезидента в виде роялти

Узбекское предприятие 2 декабря 2020 года выплачивает российской компании роялти в сумме 1 500 долл. США без учета НДС. По условиям контракта налоговый агент платит НДС самостоятельно.

Компания не представила сертификат налогового резидентства. Курс ЦБ на дату выплаты – 10 427,38 сум. за 1 долл. США.

Предприятие удерживает налог – 300 долл. США (1 500 х 20 %) и перечисляет нерезиденту 1 200 долл. США (1 500 – 300).

Уплатить налог в размере 3 128 214 сум. (300 х 10 427,38) предприятие должно не позднее 3 декабря 2020 года, а представить отчетность (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) – не позднее 20 января 2021 года.

 

Олег ЦОЙ,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 617 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика