Если налогоплательщик не погашает налоговую задолженность, то налоговые органы взыскивают ее принудительно. За нарушение установленных законодательством сроков уплаты налогов налогоплательщик также уплачивает пеню. О порядке расчета пени и касающихся ее преференциях рассказала эксперт компании «Norma» Дилором САИДОВА:
– Налогоплательщик, у которого есть обязанность уплатить налог, должен представить платежное поручение на его уплату в обслуживающий банк не позднее установленного срока, независимо от наличия денежных средств на банковском счете (ч. 1 ст. 115 НК).
Если налогоплательщик не погасил налоговую задолженность в установленный срок, то налоговый орган обязан принять меры по ее взысканию:
1) выставить требование о погашении налоговой задолженности не позднее 3 дней по истечении срока уплаты налога (ч. 2 ст. 115 НК);
2) взыскать денежные средства на банковских счетах (включая средства на корпоративных картах) не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты налога, если налогоплательщик самостоятельно не направил платежное поручение на его уплату (ч. ч. 1, 6 ст. 121 НК);
3) взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в том числе наличных денежных средств, если задолженность не погашена добровольно или за счет средств на счетах в банках (ст. 123 НК).
Также при нарушении установленного налоговым законодательством срока уплаты налогов начисляется пеня (ст. 110 НК).
Как считать
С 2020 года ставка пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ и равна 1/300 ее части (ч. 11 ст. 110 НК).
В 2020 году ставки пени за каждый день просрочки составляли:
- с 1.01.2020 г. по 14.04.2020 г. – 0,053 % (16 % х 1/300);
- с 15.04.2020 г. – 0,05 % (15 % х 1/300);
- с 11.09.2020 г. – 0,047 %
(14 % х 1/300).
ПРИМЕР. Начисление пени при несвоевременной уплате налога
Из-за финансовых затруднений у предприятия образовалась недоимка по налогу в размере 3 600 000 сум. Она погашена через 15 дней после окончания срока уплаты налога.
Помимо суммы основного долга по налогу – 3 600 000 сум., предприятие уплатит пеню 25 380 сум. (3 600 000 х 0,047 % х 15).
Льгота
Чтобы поддержать субъектов предпринимательства в период пандемии, государство предоставило им льготы и преференции, в том числе по начислению и уплате пени:
- субъектам малого предпринимательства списаны суммы пени и штрафов по земельному налогу и налогу на имущество по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшиеся с 1 января 2020 года (п. 2 УП-5996 от 18.05.2020 г.);
- приостановлено до 31 декабря 2020 года взыскание с микрофирм и малых предприятий имеющейся по состоянию на 15 мая 2020 года задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам (п. 5 УП-5996; подп. «г» п. 7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).
ПРИМЕР. Приостановление взыскания задолженности по налогам и пене, образовавшейся на 15 мая 2020 года
Малое предприятие общепита – плательщик налога с оборота из-за карантина вынужденно приостановило деятельность с 29 марта 2020 года. Из-за нехватки средств на расчетном счете не полностью уплачен налог с оборота за I квартал. Недоимка составила 3 200 000 сум.
С 16 апреля 2020 года (со дня, следующего за установленным НК днем уплаты налога) в карточке лицевого счета по налогу с оборота будет начисляться пеня за каждый день просрочки в размере 1 600 сум.
(3 200 000 х 15 % / 300). Период с 16 апреля по 15 мая включительно составляет 30 дней. Соответственно, сумма пени за этот период составит 48 000 сум. (1 600 х 30).
Согласно предоставленной преференции суммы недоимки и пени, числящиеся на 15 мая 2020 года, в размере 3 248 000 сум. (3 200 000 + 48 000) не подлежат взысканию до 31 декабря 2020 года. Налоги и пеня, начисленные после 15 мая, взыскиваются в порядке, установленном НК.
ПРИМЕР. Приостановление взыскания задолженности по налогам и пене, образовавшейся на 15 мая 2020 года
Малое предприятие общепита – плательщик налога с оборота из-за карантина вынужденно приостановило деятельность с 29 марта 2020 года. Из-за нехватки средств на расчетном счете не полностью уплачен налог с оборота за I квартал. Недоимка составила 3 200 000 сум.
С 16 апреля 2020 года (со дня, следующего за установленным НК днем уплаты налога) в карточке лицевого счета по налогу с оборота будет начисляться пеня за каждый день просрочки в размере 1 600 сум.
(3 200 000 х 15 % / 300). Период с 16 апреля по 15 мая включительно составляет 30 дней. Соответственно, сумма пени за этот период составит 48 000 сум. (1 600 х 30).
Согласно предоставленной преференции суммы недоимки и пени, числящиеся на 15 мая 2020 года, в размере 3 248 000 сум. (3 200 000 + 48 000) не подлежат взысканию до 31 декабря 2020 года. Налоги и пеня, начисленные после 15 мая, взыскиваются в порядке, установленном НК.