Бухучет расходов на онлайн-ККМ

Предприятие уплачивает налог с оборота, занимается 4 видами деятельности. Приобрело онлайн-ККМ за 2 990 000 сум., заплатило ГУП «НИЦ «Новые технологии» 223 000 сум. за фискальный модуль. Также нужно будет перечислять ежегодно 1 раз в год 550 000 сум. центру технического обслуживания. В форме Расчета налога с оборота сумма льготы при приобретении ККМ применяется к общей сумме налога за все виды деятельности.

1. Нужно ли включить затраты на фискальный модуль в стоимость онлайн-ККМ при оприходовании его в качестве инвентаря? Какими бухгалтерскими проводками это отражается? Как в бухучете списывать стоимость техобслуживания ЦОТУ?

2. Можно ли в бухучете по усмотрению предприятия списывать сумму льготы при приобретении ККМ из налога с оборота по основному виду деятельности либо со всех видов деятельности пропорционально сумме выручки или сумме налога? Какие будут проводки на льготу по налогу с оборота?

1 Фискальный модуль – специализированное физическое устройство, разработанное ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК, имеющее специально защищенное программное обеспечение, выполняющее функции фискальной памяти, обеспечивающее в утвержденном законодательством порядке криптографическую защиту фискальных данных на основании национальных стандартов, без необходимости использования вычислительных мощностей и программного обеспечения того устройства, к которому оно подключено (абз. 5 п. 2 Положения, прил. N 1 к ПКМ
N 943 от 23.11.2019 г.).

За обеспечение фискальным модулем и оказание услуг ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» с субъектов предпринимательства 1 раз в год взимается плата размере 1 БРВ
(п. 55 Положения).

Иными словами, предприятие, покупая фискальный модуль за 1 БРВ
(223 000 сум. на сегодняшний день), получает программный продукт, с использованием которого работает онлайн-ККМ, а также носитель этого программного продукта. Далее оно ежегодно уплачивает 1 БРВ за использование фискального модуля. При заполнении памяти ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» заменяет его на новый.

Следовательно, стоимость фискального модуля списывается на расходы. Вы можете списать ее одной суммой или списывать частями в течение 1 года. Так как фискальный модуль используется при реализации товаров (услуг), корректным будет списывать его стоимость на расходы по реализации (счет 9410) (п. 2.1.2.18 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.).

Бухгалтерские проводки:

Аналогичным образом осуществляется бухучет расходов на техобслуживание онлайн-ККМ Центром по оказанию технических услуг.

2 При переходе на онлайн-ККМ предприятие может уменьшить сумму подлежащего уплате налога с оборота на сумму расходов, связанных с приобретением, установкой и запуском каждого устройства, но не более 10 БРВ, если онлайн-ККМ будут зарегистрированы в налоговых органах до 1 января 2021 года (подп. «а»
п. 3 УП-5813 от 6.09.2019 г.). Льгота предоставлена в виде уменьшении суммы самого налога, а не налоговой базы. Но формы отчетности не подходят для отражения этой льготы. Согласно разъяснению ГНК на официальном Телеграмм-канале воспользоваться льготой можно, заполнив строку 030 приложения
N 2 «Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода» к Расчету налога с оборота (прил. N 9, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). 

Однако все это делается лишь для того, чтобы заполнить форму налоговой отчетности с применением льготы. В бухгалтерском учете льготу таким образом высчитывать не нужно. Вы исчисляете налог, отнимаете сумму, подлежащую к уменьшению, на оставшуюся сумму к уплате в бюджет делаете бухгалтерскую проводку:

• Дт 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

• Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО «Norma».