Остаточная стоимость здания приближается к нулю.
Уплачивается ли налог на имущество юрлиц по полностью самортизированным зданиям?
– Здания, права на которые необходимо регистрировать в кадастровом органе, являются объектом обложения налогом на имущество (ч. ч. 1, 2 ст. 411 НК).
Налоговая база – среднегодовая остаточная стоимость здания. Но если оно полностью самортизировано, то исчисляйте налог на имущество исходя из переоцененной (рыночной) стоимости, определяемой не реже 1 раза в 3 года (п. 1
ч. 1 ст. 412 НК).
Предприятиям, на чьем балансе есть здания, которые в скором времени будут полностью самортизированы, нужно заранее определить их рыночную стоимость в целях налогообложения. Это важно, потому что налог на имущество юрлица уплачивают посредством авансовых платежей в течение отчетного года (ч. 4 ст. 417 НК).
Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости справку об авансовых платежах на текущий год в следующие сроки:
- вновь созданные – не позднее 30 дней с даты госрегистрации;
- юрлица, у которых обязательства по налогу возникли в течение года, – не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства;
- остальные – до 10 января текущего года (ч. 5 ст. 417 НК).
Если авансовые платежи будут занижены более чем на 10 % по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате по расчету, то налоговый орган пересчитает авансы исходя из фактической суммы налога с начислением пени (п. 9 ст. 417 НК).
Зная, что в текущем году здание будет полностью самортизировано, представьте справку об авансовых платежах с учетом рыночной стоимости недвижимости. Это позволит уплатить годовую сумму налога равномерно в течение года.
Законодательством не установлено, как определять переоцененную стоимость зданий в целях обложения налогом на имущество. Следовательно, вы можете сделать это самостоятельно или с привлечением оценочной организации. Последний вариант предполагает более надежную и достоверную оценку рыночной стоимости.
Если же в начале года вы представили справку об авансовых платежах без учета рыночной стоимости, то вам следует сдать уточненную справку, а также скорректировать платежи за оставшийся период года.
Расчет налога на имущество по итогам отчетного года представьте в налоговый орган по месту нахождения недвижимости в срок сдачи годовой финансовой отчетности (ч. ч. 2, 3 ст. 417 НК).
На период с 1 июня по 31 декабря 2020 года освобождены от уплаты налога на имущество:
- субъекты малого предпринимательства;
- рынки и торговые комплексы;
- кинотеатры;
- предприятия общепита;
- предприятия общественного транспорта;
- спортивно-оздоровительные заведения;
юрлица, перевозящие пассажиров, оказывающие бытовые услуги, предоставляющие помещения в аренду, в том числе для проведения банкетов (п. 1 УП-5996 от 18.05.2020 г.; подп. «а» п. 7
УП-6029 от 20.07.2020 г.).
Олег ЦОЙ,
эксперт ООО «Norma».