Нюансы этой процедуры в части импорта услуг не прописаны в Положении о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. N 2 к ПКМ
N 489 от 14.08.2020 г.). И в других нормативных актах по этому вопросу специальных уточнений тоже нет. В помощь бухгалтерам buxgalter.uz получил инструкцию у налогового консультанта Гульнары ЭРГАШЕВОЙ.
– В этих ситуациях импортер должен выставить односторонний счет-фактуру с указанием наименования инопартнера, его страны, банковских реквизитов. В графе «Поставщик» заполняются реквизиты инопартнера, а в графе «Заказчик» – данные организации – получателя услуг.
Согласно статье 255 НК при импорте услуг, местом реализации которых является Узбекистан, обязательство рассчитать и уплатить налоги ложится на резидента, получающего услуги, как на налогового агента. При этом важно правильно определиться с местом реализации услуг, поскольку от этого зависят удержание, исчисление и уплата НДС (код 29). Ориентируйтесь в этом вопросе на положения статьи 241 НК.
Если местом реализации услуг признается Узбекистан и по ним нет льгот, предусмотренных статьями 243–245 НК, нужно уплатить НДС по ставке 15 % и отразить это в ЭСФ.
Если местом реализации услуг Узбекистан не является, то НДС вы не платите.
Исходя из этого заполняются графы ЭСФ, в которых нужно указать ставку и сумму НДС, а также стоимость покупки.
Графа, в которой нужно указать стоимость покупки, оформляется согласно данным договора на импорт услуг, поэтому нужно обратить внимание на условия в части НДС при его заключении.
В соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами либо с учетом НДС, либо без него.
Если НДС оговорен в контракте, то он просто удерживается и перечисляется в бюджет. Если не оговорен, то налоговый агент определяет налоговую базу исходя из стоимости оказанных услуг без учета НДС, начисляет и уплачивает в бюджет соответствующую сумму налога.
И в первом, и во втором случае платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право зачесть уплаченную сумму налога в соответствии с главой 37 НК.
ПРИМЕР. Инопартнер оказал узбекской компании электронную услугу на 120 у. е. с учетом ставки НДС своей страны – 20 % и выставил инвойс на эту сумму. Местом оказания услуги является Узбекистан. Может быть 2 сценария событий:
вариант 1 – по договору к 120 у. е. добавляется «наш» НДС – 15 % (18 у. е.), узбекская компания удерживает его и перечисляет в бюджет;
вариант 2 – по договору стоимость ус-луги равна 120 у. е. без учета «нашего»
НДС – 15 % (18 у. е.). В этом случае узбекская компания самостоятельно исчисляет его и уплачивает в бюджет.
Налоговую базу и сумму НДС в счете-фактуре отражайте в эквиваленте по курсу ЦБ на день заполнения счета-фактуры.
Подготовил Олег ГАЕВОЙ.
