Предприятие (плательщик ЕНП, добровольно уплачивающее НДС) безвозмездно отгрузило в Германию по экспортному контракту образцы жевательной резинки (полуфабрикат) для тестирования их на новом технологическом оборудовании. Если результаты окажутся положительными, то мы, возможно, приобретем это оборудование. Сумма экспорта включена в базу налогообложения по ЕНП как прочий доход. Для нашего предприятия данная операция по отправке образцов собственного производства является затратами. Сделаны проводки: Дт 9220 – Кт 2110 (выбытие образцов полуфабриката по себестоимости); Дт 4015 – Кт 9220 (выбытие полуфабриката (реализация) – отражена сумма отгрузки в долл. США; Дт 9430 – Кт 4015 – списана сумма безвозмездной передачи; Дт 9220 – Кт 9320 – в доход и налогообложение по ЕНП. От безвозмездной передачи начислен НДС.
1. Является ли эта отгрузка доходом, подлежащим налогообложению у источника выплаты (образцы отправлены на тестирование и нет вероятности, что они могут реализовываться на территории Германии)?
2. Начисляется ли НДС на безвозмездную передачу (отгрузка по экспорту)?