Мы хотим заключить гражданско-правовой договор с гражданином Российской Федерации.
Имеем ли мы право заключать ГПД с иностранцем? Какие необходимы для этого документы? Какие могут быть налоговые последствия? Как исполнитель должен подтвердить свои знания и навыки для выполнения работ, указанных в договоре?
А.Сагдеева, юрист.
– Ваша организация вправе заключить договор гражданско-правового характера (ГПД) с иностранным физическим лицом.
Однако если в заключаемом ГПД обнаружатся признаки трудового договора, то есть риск, что контролирующие органы признают заключенную сделку притворной (ст.124 ГК). В таком случае будет нарушено трудовое законодательство, в частности, требования Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (прил. №2 к ПКМ №408 от 19.10.1995г.). Этот документ обязывает работодателей получать в уполномоченном органе разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, а иностранным гражданам – подтверждение на право трудовой деятельности на территории Республики Узбекистан.
Для заключения ГПД иностранному гражданину необходимо представить документ, удостоверяющий личность, а также индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Он присваивается в режиме реального времени иностранным гражданам при возникновении налоговых обязательств (п.5 Положения, утв. ПКМ №130 от 11.03.1997г.).
Иностранные граждане являются плательщиками налога на доходы физических лиц (ст.168 НК). Ставка НДФЛ различается в зависимости от того, является ли иностранное лицо резидентом нашей страны или нет. Так, доходы нерезидента, полученные по гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 20% (ст.182 НК). Если же иностранный гражданин – резидент страны, то полученные им доходы облагаются по ставкам, указанным в шкале доходов физлиц – резидентов РУз (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).
При этом резидентом считается физлицо, постоянно проживающее или находящееся в РУз в совокупности 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода (ст.19 НК).
С доходов иностранца по ГПД также нужно уплачивать единый социальный платеж (ст.306 НК), так как в доходы в виде оплаты труда включаются и полученные по договорам гражданско-правового характера (абз.1 ч.2 ст.172 НК).
Иностранные граждане должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, если постоянно проживают в Узбекистане (ч.2 ст.305 НК).
Иностранцы, постоянно проживающие в нашей стране, пользуются правом на накопительное пенсионное обеспечение наравне с гражданами Узбекистана, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными договорами Республики Узбекистан (п.6 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).
Если в бюджет уплачен НДФЛ с доходов, полученных из источников в Узбекистане нерезидентом РУз, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан*, то он вправе возвратить уплаченный НДФЛ из бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (ст.195 НК).
Для выполнения тех или иных работ (оказания услуг) по заключаемому договору потребуйте у иностранного гражданина документ, подтверждающий квалификацию и(или) обладание соответствующими знаниями и навыками (диплом, сертификат, аттестат и т.п.).
Александр Лобанов, эксперт «Norma Online».
*Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2.03.1994г., вст. в силу 27.07.1995г.)
