В связи с нововведениями 2017 года по обособленным подразделениям у нас возник вопрос. При расчете доли НДС для определения оборота по реализации необходимо учитывать счета-фактуры только с НДС или все счета-фактуры? Кроме того, у нас есть основная реализация продукции и прочая реализация материалов и услуг.
Р.С.
– Расчет доли НДС установлен пунктом 9 Положения о порядке уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица (утв. ПКМ №105 от 27.02.2017г.). Доля НДС, приходящаяся на обособленное подразделение юрлица, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса облагаемого оборота по реализации товаров (работ, услуг) и удельного веса материальных затрат этого обособленного подразделения, соответственно, в облагаемом обороте по реализации товаров (работ, услуг) и материальных затрат по юридическому лицу в целом по следующей формуле:
ОП – обособленное подразделение юрлица;
ОРоп – облагаемый оборот по реализации товаров (работ, услуг) по обособленному подразделению юрлица;
ОРобщ – облагаемый оборот по реализации товаров (работ, услуг) по юрлицу в целом;
МЗоп – материальные затраты по обособленному подразделению юрлица;
МЗобщ – материальные затраты по юрлицу в целом.
Таким образом, при определении доли НДС обособленного подразделения учитываются только счета-фактуры, в которых выделен НДС, в том числе по прочей реализации.
Валерий ЛИ,
начальник отдела Управления
налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РУз.
