Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

за июль 2017 года

Количество рабочих часов в июле:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 172;

36-часовая рабочая неделя – 156.

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 26.

√ С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

√ Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–июле составляет 1 048 425 сум. (149 775 х 7) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

√ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

√ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

√ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

√ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–июле ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 910 000 сум. (130 000 х 7).

Доходы физического лица до 1 048 425 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (910 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 630 000 сум., с начала года – 4 410 000 сум. (630 000 х 7).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(4 410 000 – 1 048 425) х 7,5% = 252 118,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 216 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 36 016,88 сум. (252 118,13 – 216 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 33 615,75 сум. ((4 410 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 28 813,5 сум., за июль отчисления составят 4 802,25 сум. (33 615,75 – 28 813,5).

За июль в бюджет перечисляется 31 214,63 сум. (36 016,88 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,12 сум. (630 000 – 36 016,88 – 50 400).

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 920 000 сум., с начала года – 6 440 000 сум. (920 000 х 7).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (6 440 000 – 5 242 125) х 17% = 518 166,25 сум.

В январе–июне удержано 444 142,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 74 023,75 сум. (518 166,25 – 444 142,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 53 915,75 сум. ((6 440 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 46 213,5 сум., за июль отчисления составят 7 702,25 сум. (53 915,75 – 46 213,5).

За июль в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 11 270 000 сум. (1 610 000 х 7).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–июль:

1 205 688,75 + (11 270 000 – 10 484 250) х 23% = 1 386 411,25 сум.

В январе–июне удержано 1 188 352,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 198 058,75 сум. (1 386 411,25 – 1 188 352,5).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 102 215,75 сум. ((11 270 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 87 613,5 сум., за июль отчисления составят 14 602,25 сум. (102 215,75 – 87 613,5).

В бюджет за июль перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июль составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 11 270 000 сум. (1 610 000 х 7).

√ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

11 270 000 – 1 048 425 х 4 = 7 076 300 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 076 300 – 5 242 125) х 17% = 626 337,25 сум.

В январе–июне удержано 536 860,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 89 476,75 сум. (626 337,25 – 536 860,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 60 278,75 сум. ((7 076 300 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 51 667,5 сум., за июль отчисления составят 8 611,25 сум. (60 278,75 – 51 667,5).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 9 700 000 сум. (1 100 000 х 7 + 2 000 000).

√ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 7 902 700 сум. (9 700 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 902 700 – 5 242 125) х 17% = 766 825,25 сум.

В январе–июне удержано 662 201,5 сум. налога. Сумма налога за июль равна 104 623,75 сум. (766 825,25 – 662 201,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 68 542,75 сум. ((7 902 700 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 59 040,5 сум., за июль отчисления составят 9 502,25 сум. (68 542,75 – 59 040,5).

В бюджет за июль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы  при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 9 450 000 сум. (1 150 000 х 7 + 1 400 000).

√ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 8 551 350 сум. (9 450 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (8 551 350 – 5 242 125) х 17% = 877 095,75 сум.

В январе–июне удержано 763 972 сум. налога. Сумма налога за июль равна 113 123,75 сум. (877 095,75 – 763 972).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 75 029,25 сум. ((8 551 350 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 65 027 сум., за июль отчисления составят 10 002,25 сум. (75 029,25 – 65 027).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июль составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот  (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК,
в январе–июле составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 11 050 000 сум. (1 150 000 х 7 + 2 000 000 + 1 000 000).

Согласно:

√ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 048 425 х 4 = 4 193 700 сум.);

√ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

√ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

8 050 000 – 4 193 700 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 160 350 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(4 160 350 – 1 048 425) х 7,5% = 233 394,38 сум.

В январе–июне удержано 203 310 сум. налога. Сумма налога за июль равна 30 084,38 сум. (233 394,38 – 203 310).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 31 119,25 сум. ((4 160 350 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 27 108 сум., за июль отчисления составят 4 011,25 сум. (31 119,25 – 27 108).

В бюджет перечисляется 26 073,13 сум. (30 084,38 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,62 сум. (1 150 000 – 30 084,38 – 92 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–июле начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 4 830 000 сум. (690 000 х 7).

√ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

√ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–июль облагается по ставке 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 243 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 40 516,88 сум. (283 618,13 – 243 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 815,75 сум. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 32 413,5 сум., за июль отчисления составят 5 402,25 сум. (37 815,75 – 32 413,5).

За июль в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,12 сум. (690 000 – 40 516,88 – 55 200).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 10 484 250 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–июль сумма НДФЛ составит 1 110 900 сум. (4 830 000 х 23%).

В январе–июне удержано 952 200 сум. налога. Сумма налога за июль – 158 700 сум. (1 110 900 – 952 200).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июле их сумма составит 48 300 сум. (4 830 000 х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 41 400 сум., за июль отчисления составят 6 900 сум. (48 300 – 41 400).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за июль – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 10

Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–июле составлял 690 000 сум., с начала года – 4 830 000 сум. (690 000 х 7). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

√ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. № 26 к ПП-2699).

√ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

√ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

√ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июль облагается по ставке 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 243 101,25 сум. налога. Сумма налога за июль равна 40 516,88 сум. (283 618,13 – 243 101,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 815,75 сум. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 32 413,5 сум., за июль отчисления составят 5 402,25 сум. (37 815,75 – 32 413,5).

За июль в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,88 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,12 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,88 – 67 500 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 7 700 000 сум. (1 100 000 х 7). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

√ При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (7 700 000 – 5 242 125) х 17% = 732 366,25 сум.

В январе–июне удержано 627 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 104 623,75 сум. (732 366,25 – 627 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 66 515,75 сум. ((7 700 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 57 013,5 сум., за июль отчисления составят 9 502,25 сум. (66 515,75 – 57 013,5).

В бюджет за июль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум. Доход за февраль–июль составил 4 800 000 сум. (800 000 х 6).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(4 800 000 – 1 048 425) х 7,5% = 281 368,13 сум.

В феврале–июне удержано 232 601,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 48 766,88 сум. (281 368,13 – 232 601,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 515,75 сум. ((4 800 000 – 1 048 425) х 1%).

В феврале–июне на ИНПС направлено 31 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (37 515,75 – 31 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 42 264,63 сум. (48 766,88 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,12 сум. (800 000 – 48 766,88 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 13

Расчет налога на доходы работника,  перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 8 400 000 сум. (1 200 000 х 7). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

√ Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

8 400 000 – (400 000 х 6) = 6 000 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июль:

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 сум.

В январе–июне удержано 389 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 53 623,75 сум. (443 366,25 – 389 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 49 515,75 сум. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 43 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (49 515,75 – 43 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 14

Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–июле составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 7 200 000 сум. (1 200 000 х 7). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

√ Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–июль составляет 6 000 000 сум. (8 400 000 – (400 000 х 6)).

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 сум.

В январе–июне удержано 389 742,5 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 53 623,75 сум. (443 366,25 – 389 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 49 515,75 сум. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 43 013,5 сум., за июль отчисления составят 6 502,25 сум. (49 515,75 – 43 013,5).

За июль в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–июле составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 9 100 000 сум. (1 300 000 х 7). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

√ Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–июль составили 3 000 000 сум. (500 000 х 6). Налогооблагаемый доход за январь–июль составляет 6 100 000 сум. (9 100 000 – 3 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

314 527,5 + (6 100 000 – 5 242 125) х 17% = 460 366,25 сум.

В январе–июне удержано 406 742,5 сум. НДФЛ. Налог за июль равен 53 623,75 сум. (460 366,25 – 406 742,5).

Обязательные взносы на ИНПС составят 50 515,75 сум. (6 100 000 – 1 048 425) х 1%).

В январе–июне на ИНПС направлено 44 013,5 сум., за июль отчисляется 6 502,25 сум. (50 515,75 – 44 013,5).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

*Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в №12 (1180) от 21.03.2017 г., за апрель – в №16 (1184) от 18.04.2017г., за май – в №20 (1188) от 16.05.2017 г., за июнь – в №24-25 (1192-1193) от 13.06.2017 г.