Norma.uz
Газета НТВ / 2017 год / № 24-25 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

Количество рабочих часов в июне:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 167;

36-часовая рабочая неделя – 150.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 25.

 

√ С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

√ Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–июне составляет 898 650 сум. (149 775 х 6) (УП–4822 от 22.08.2016г.).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 898 650 сум.

0%

От 898 651 до 4 493 250 сум. (5 x 898 650)

7,5% с суммы, превышающей 898 650 сум.

От 4 493 251 до 8 986 500 сум. (10 х 898 650)

269 595 + 17% с суммы, превышающей 4 493 250 сум.

От 8 986 501 сум. и выше

1 033 447,5 + 23% с суммы, превышающей 8 986 500 сум.

 

√ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

√ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

√ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

√ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–июне ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 780 000 сум. (130 000 х 6).

Доходы физического лица до 898 650 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (780 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

 

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 630 000 сум., с начала года – 3 780 000 сум. (630 000 х 6).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(3 780 000 – 898 650) х 7,5% = 216 101,25 сум. НДФЛ.

В январе–мае удержано 180 084,38 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 36 016,87 сум. (216 101,25 – 180 084,38).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь составит 28 813,5 сум. ((3 780 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 24 011,25 сум., за июнь отчисления составят 4 802,25 сум. (28 813,5 – 24 011,25).

За июнь в бюджет перечисляется 31 214,62 сум. (36 016,87 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,13 сум. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

 

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 920 000 сум., с начала года – 5 520 000 сум. (920 000 х 6).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (5 520 000 – 4 493 250) х 17% = 444 142,5 сум.

В январе–мае удержано 370 118,75 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 74 023,75 сум. (444 142,5 – 370 118,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 46 213,5 сум. ((5 520 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 38 511,25 сум., за июнь отчисления составят 7 702,25 сум. (46 213,5 – 38 511,25).

За июнь в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

 

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов,

превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 1 610 000 сум., с начала года – 9 660 000 сум. (1 610 000 х 6).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–июнь:

1 033 447,5 + (9 660 000 – 8 986 500) х 23% = 1 188 352,5 сум.

В январе–мае удержано 990 293,75 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 198 058,75 сум. (1 188 352,5 – 990 293,75).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 87 613,5 сум. ((9 660 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 73 011,25 сум., за июнь отчисления составят 14 602,25 сум. (87 613,5 – 73 011,25).

В бюджет за июнь перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июнь составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 1 610 000 сум., с начала года – 9 660 000 сум. (1 610 000 х 6).

√ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

9 660 000 – 898 650 х 4 = 6 065 400 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (6 065 400 – 4 493 250) х 17% = 536 860,5 сум.

В январе–мае удержано 447 383,75 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 89 476,75 сум. (536 860,5 – 447 383,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 51 667,5 сум. ((6 065 400 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 43 056,25 сум., за июнь отчисления составят 8 611,25 сум. (51 667,5 – 43 056,25).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

 

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы

при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 8 600 000 сум. (1 100 000 х 6 + 2 000 000).

√ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 6 802 700 сум. (8 600 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (6 802 700 – 4 493 250) х 17% = 662 201,5 сум.

В январе–мае удержано 557 577,75 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 104 623,75 сум. (662 201,5 – 557 577,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 59 040,5 сум. ((6 802 700 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 49 538,25 сум., за июнь отчисления составят 9 502,25 сум. (59 040,5 – 49 538,25).

В бюджет за июнь перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

 

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 8 300 000 сум. (1 150 000 х 6 + 1 400 000).

√ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 7 401 350 сум. (8 300 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (7 401 350 – 4 493 250) х 17% = 763 972 сум.

В январе–мае удержано 650 848,25 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 113 123,75 сум. (763 972 – 650 848,25).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь составит 65 027 сум. ((7 401 350  – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 55 024,75 сум., за июнь отчисления составят 10 002,25 сум. (65 027 – 55 024,75).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июнь составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

 

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июне составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 9 900 000 сум. (1 150 000 х 6 + 2 000 000 + 1 000 000).

Согласно:

√ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (898 650 х 4 = 3 594 600 сум.);

√ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

√ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

6 900 000 – 3 594 600 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 3 609 450 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(3 609 450 – 898 650) х 7,5% = 203 310 сум.

В январе–мае удержано 173 225,63 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 30 084,37 сум. (203 310 – 173 225,63).

Обязательные взносы на ИНПС составят 27 108 сум. ((3 609 450 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 23 096,75 сум., за июнь отчисления составят 4 011,25 сум. (27 108 –  23 096,75).

В бюджет перечисляется 26 073,12 сум. (30 084,37 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,63 сум. (1 150 000 – 30 084,37 – 92 000).

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–июне начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 4 140 000 сум. (690 000 х 6).

√ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

√ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–июнь облагается по ставке 7,5%:

(4 140 000 – 898 650) х 7,5% = 243 101,25 сум. НДФЛ.

В январе–мае удержано 202 584,38 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 40 516,87 сум. (243 101,25 – 202 584,38).

Обязательные взносы на ИНПС составят 32 413,5 сум. ((4 140 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 27 011,25 сум., за июнь отчисления составят 5 402,25 сум. (32 413,5 – 27 011,25).

За июнь в бюджет перечисляется 35 114,63 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,13 сум. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 8 896 500 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–июнь НДФЛ составит 952 200 сум. (4 140 000 х 23%).

В январе–мае удержано 793 500 сум. налога. Сумма налога за июнь – 158 700 сум. (952 200 – 793 500).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июне их сумма составит 41 400 сум. (4 140 000 х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 34 500 сум., за июнь отчисления составят 6 900 сум. (41 400 – 34 500).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за июнь – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

 

СИТУАЦИЯ 10

Расчет налога с доходов работника,

сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–июне составлял 690 000 сум., с начала года – 4 140 000 сум. (690 000 х 6). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

√ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2699).

√ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

√ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

√ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июнь облагается по ставке 7,5%:

(4 140 000 – 898 650) х 7,5% = 243 101,25 сум.

В январе–мае удержано 202 584,38 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 40 516,87 сум. (243 101,25 – 202 584,38).

Обязательные взносы на ИНПС составят 32 413,5 сум. ((4 140 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 27 011,25 сум., за июнь отчисления составят 5 402,25 сум. (32 413,5 – 27 011,25).

За июнь в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,12 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

 

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ на доходы работника,

выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 6 600 000 сум. (1 100 000 х 6). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

√ При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (6 600 000 – 4 493 250) х 17% = 627 742,5 сум.

В январе–мае удержано 523 118,75 сум. НДФЛ. Сумма налога за июнь равна 104 623,75 сум. (627 742,5 – 523 118,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 57 013,5 сум. ((6 600 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 47 511,25 сум., за июнь отчисления составят 9 502,25 сум. (57 013,5 – 47 511,25).

В бюджет за июнь перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум. Доход за февраль–июнь составил 4 000 000 сум. (800 000 х 5).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(4 000 000 – 898 650) х 7,5% = 232 601,25 сум.

В феврале–мае удержано 183 834,38 сум. НДФЛ. Сумма налога за июнь равна 48 766,87 сум. (232 601,25 – 183 834,38).

Обязательные взносы на ИНПС составят 31 013,5 сум. ((4 000 000 – 898 650) х 1%).

В феврале–мае на ИНПС направлено 24 511,25 сум., за июнь отчисления составят 6 502,25 сум. (31 013,5 – 24 511,25).

За июнь в бюджет перечисляется 42 264,62 сум. (48 766,87 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,13 сум. (800 000 – 48 766,87 – 64 000).

 

СИТУАЦИЯ 13

Расчет налога на доходы работника,
перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июне – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 7 200 000 сум. (1 200 000 х 6). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

√ Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

7 200 000 – (400 000 х 5) = 5 200 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–июнь:

269 595 + (5 200 000 – 4 493 250) х 17% = 389 742,5 сум.

В январе–мае удержано 336 118,75 сум. НДФЛ. Сумма налога за июнь равна 53 623,75 сум. (389 742,5 – 336 118,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь составят 43 013,5 сум. ((5 200 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 36 511,25 сум., за июнь отчисления составят 6 502,25 сум. (43 013,5 – 36 511,25).

За июнь в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 14

Расчет налога на доходы работника,
получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–июне составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 7 200 000 сум. (1 200 000 х 6). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

√ Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–июнь составляет 5 200 000 сум. (7 200 000 – (400 000 х 5)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

269 595 + (5 200 000 – 4 493 250) х 17% = 389 742,5 сум.

В январе–мае удержано 336 118,75 сум. налога. Сумма НДФЛ за июнь составит 53 623,75 сум. (389 742,5 – 336 118,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь составят 43 013,5 сум. ((5 200 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 36 511,25 сум., за июнь отчисления составят 6 502,25 сум. (43 013,5 – 36 511,25).

За июнь в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 15

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–июне составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 7 800 000 сум. (1 300 000 х 6). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

√ Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–июнь составили 2 500 000 сум. (500 000 х 5). Налогооблагаемый доход за январь–июнь составляет 5 300 000 сум. (7 800 000 – 2 500 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

269 595 + (5 300 000 – 4 493 250) х 17% = 406 742,5 сум.

В январе–мае удержано 353 118,75 сум. НДФЛ. Налог за июнь равен 53 623,75 сум. (406 742,5 – 353 118,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 44 013,5 сум. (5 300 000 – 898 650) х 1%).

В январе–мае на ИНПС направлено 37 511,25 сум., за июнь отчисляется 6 502,25 сум. (44 013,5 – 37 511,25).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 



*Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в №12 (1180) от 21.03.2017 г., за апрель – в №16 (1184) от 18.04.2017г., за май – в №20 (1188) от 16.05.2017 г.

 

Прочитано: 1655 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика