Компания-продавец предоставляет покупателю финансовую скидку на медикаменты.
1. В каких случаях оформляется один, а в каких два счета-фактуры при предоставлении денежной (финансовой) скидки на товар?
2. Как правильно оформить накладную-счет-фактуру со скидкой?
О.Сальникова,
главный бухгалтер ООО.
|
1
Денежные (или финансовые) скидки предоставляются при выполнении покупателем определенных условий (100-процентная предоплата по договору, оплата в определенный срок, покупка более 2 единиц товара и т.д.).То есть денежная скидка – это сумма, на которую уменьшается общая цена по счету-фактуре, если будет выполнено определенное условие, оговоренное в договоре. Данный вид скидки влечет за собой корректировку (уменьшение) валовой выручки у продавца товара (ст.ст.131, 357 НК).
Корректировка дохода от реализации товаров производится только при наличии документа (счета-фактуры), подтверждающего, что покупатель воспользовался скидкой. То есть в счете-фактуре должна быть указана сумма скидки (сразу выписывается один счет-фактура с указанием суммы скидки) либо должен быть дополнительный (корректировочный) счет-фактура, если скидки предоставлялись с условием выполнения обязательств после отпуска товара.
Например, если в условиях договора предусмотрено, что при предоплате 100% покупателю товара будет предоставлена скидка в размере 10%, то после предоплаты поставщик выписывает счет-фактуру на отпуск товара с указанием в нем суммы скидки. Другой пример – предоставление скидки при условии уплаты оставшейся задолженности за поставленный товар в течение 15 дней с момента его отгрузки. Условие предоставления скидки может быть выполнено только после отпуска товара покупателю.
В этом случае на отпуск товара оформляется счет-фактура. После уплаты остатка задолженности за поставленный товар в течение 15 дней с момента его отгрузки оформляется дополнительный счет-фактура, в котором указывается сумма скидки.
2 |
Рассмотрим заполнение счетов-фактур со скидкой на примерах.
ПРИМЕР 1 (скидка предоставляется покупателю сразу). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от базовой цены товара, если последний осуществит 100-процентную предоплату. Цена товара за 1 единицу – 7 500 сум.
Табличная часть счета-фактуры со скидкой будет выглядеть следующим образом:
Наименование товаров (работ, услуг) |
Еди- ница изме- рения |
Коли- чество |
Цена
|
Стоимость поставки |
Акцизный налог
|
НДС
|
Стоимость поставки с учетом НДС |
||
ставка
|
сумма
|
ставка
|
сумма
|
||||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
Продукция
|
шт.
|
100
|
7 500
|
750 000
|
без акцизного налога
|
20
|
150 000
|
900 000
|
|
Скидка
|
|
|
750
|
|
|
|
|
||
Скорректированная сумма
|
|
|
6 750
|
675 000
|
20
|
135 000
|
810 000
|
||
Всего к оплате: восемьсот десять тысяч сумов
|
675 000
|
|
135 000
|
810 000
|
ПРИМЕР 2 (скидка предоставляется при условии выполнения обязательств после отпуска товара). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от цены товара (базовая цена товара – 7 500 сум.) при условии уплаты им второй половины долга за продукцию в течение 10 банковских дней после отгрузки. Условия были выполнены покупателем.
Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на базовую сумму (750 тыс. сум.), а при оплате покупателем с применением скидки поставщик выписывает дополнительный (отрицательный) счет-фактуру на сумму скидки.
В статье 222 НК приводится перечень сведений, которые должны содержаться в дополнительном (корректировочном) счете-фактуре:
1) номер дополнительного счета-фактуры и дата его составления;
2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;
3) номер и дата счета-фактуры, по которому производится корректировка;
4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;
5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.
НАКЛАДНАЯ-СЧЕТ-ФАКТУРА
№2 от «01» июня 2017 года
(дополнительная к накладной-счету-фактуре №1 от «25» мая 2017 года)
к товарно-отгрузочным документам
№__ от «___» _______ 2017 года
Поставщик: ООО «ААА». Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.З.Валиди, 3. Телефон: 245-15-80. Расчетный счет №20208000604387357001 в Азия-Альянс банке г.Ташкента. ИНН: 201 100 123. Код по ОКЭД ___________. |
Покупатель: ООО «ВВВ». Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.Аския, 18. Телефон: 253-72-83. Расчетный счет №20208000000283999001 в Пахтабанке г.Ташкента. ИНН: 207 112 973. Код по ОКЭД ___________. |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Еди- ница изме- рения |
Коли- чество |
Цена
|
Стоимость поставки |
Акцизный налог |
НДС
|
Стоимость поставки с учетом НДС |
||
ставка
|
сумма
|
ставка
|
сумма
|
||||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
Наименование продукции
|
шт.
|
100
|
– 750
|
– 75 000
|
Без акцизного налога
|
20
|
– 15 000
|
– 90 000
|
|
Всего сумма скидки: девяносто тысяч сумов
|
– 75 000
|
|
|
|
– 15 000
|
– 90 000
|
Надежда ГУЩИНА, эксперт «Norma Online».