Norma.uz
Газета НТВ / 2017 год / № 26 / Документальное оформление

Выставляем счет-фактуру со скидкой

 

Компания-продавец предоставляет покупателю финансовую скидку на медикаменты.

1. В каких случаях оформляется один, а в каких два счета-фактуры при предоставлении денежной (финансовой) скидки на товар?

2. Как правильно оформить накладную-счет-фактуру со скидкой?

О.Сальникова,
главный бухгалтер ООО.

 

 

1

Денежные (или финансовые) скидки предоставляются при выполнении покупателем определенных условий (100-процентная предоплата по договору, оплата в определенный срок, покупка более 2 единиц товара и т.д.).То есть денежная скидка – это сумма, на которую уменьшается общая цена по счету-фактуре, если будет выполнено определенное условие, оговоренное в договоре. Данный вид скидки влечет за собой корректировку (уменьшение) валовой выручки у продавца товара (ст.ст.131, 357 НК).

Корректировка дохода от реализации товаров производится только при наличии документа (счета-фактуры), подтверждающего, что покупатель воспользовался скидкой. То есть в счете-фактуре должна быть указана сумма скидки (сразу выписывается один счет-фактура с указанием суммы скидки) либо должен быть дополнительный (корректировочный) счет-фактура, если скидки предоставлялись с условием выполнения обязательств после отпуска товара.

Например, если в условиях договора предусмотрено, что при предоплате 100% покупателю товара будет предоставлена скидка в размере 10%, то после предоплаты поставщик выписывает счет-фактуру на отпуск товара с указанием в нем суммы скидки. Другой пример – предоставление скидки при условии уплаты оставшейся задолженности за поставленный товар в течение 15 дней с момента его отгрузки. Условие предоставления скидки может быть выполнено только после отпуска товара покупателю.

В этом случае на отпуск товара оформляется счет-фактура. После уплаты остатка задолженности за поставленный товар в течение 15 дней с момента его отгрузки оформляется дополнительный счет-фактура, в котором указывается сумма скидки.

 

2

Рассмотрим заполнение счетов-фактур со скидкой на примерах.

 

ПРИМЕР 1 (скидка предоставляется покупателю сразу). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от базовой цены товара, если последний осуществит 100-процентную предоплату. Цена товара за 1 единицу – 7 500 сум.

Табличная часть счета-фактуры со скидкой будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование товаров

(работ, услуг)

Еди-

ница

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

 

Стоимость

поставки

Акцизный налог

 

НДС

 

Стоимость

поставки

с учетом

НДС

ставка

 

сумма

 

ставка

 

сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

Продукция

 

шт.

 

100

 

7 500

 

750 000

 

без акцизного налога

 

20

 

150 000

 

900 000

 

Скидка

 

 

 

750

 

 

 

 

 

Скорректированная  сумма

 

 

 

6 750

 

675 000

 

20

 

135 000

 

810 000

 

Всего к оплате: восемьсот десять тысяч сумов

 

675 000

 

 

135 000

 

810 000

 

 

ПРИМЕР 2 (скидка предоставляется при условии выполнения обязательств после отпуска товара). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от цены товара (базовая цена товара – 7 500 сум.) при условии уплаты им второй половины долга за продукцию в течение 10 банковских дней после отгрузки. Условия были выполнены покупателем.

Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на базовую сумму (750 тыс. сум.), а при оплате покупателем с применением скидки поставщик выписывает дополнительный (отрицательный) счет-фактуру на сумму скидки.

 

В статье 222 НК приводится перечень сведений, которые должны содержаться в дополнительном (корректировочном) счете-фактуре:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дата его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дата счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

 

НАКЛАДНАЯ-СЧЕТ-ФАКТУРА

№2 от «01» июня 2017 года

(дополнительная к накладной-счету-фактуре №1 от «25» мая 2017 года)

к товарно-отгрузочным документам

№__ от «___» _______ 2017 года

 

Поставщик: ООО «ААА».

Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.З.Валиди, 3.

Телефон: 245-15-80.

Расчетный счет №20208000604387357001

в Азия-Альянс банке г.Ташкента.

ИНН: 201 100 123.

Код по ОКЭД ___________.

Покупатель: ООО «ВВВ».

Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.Аския, 18.

Телефон: 253-72-83.

Расчетный счет №20208000000283999001

в Пахтабанке г.Ташкента.

ИНН: 207 112 973.

Код по ОКЭД ___________.

 

Наименование

товаров

(работ, услуг)

Еди-

ница

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

 

Стоимость

поставки

Акцизный

налог

НДС

 

Стоимость

поставки

с учетом

НДС

ставка

 

сумма

 

ставка

 

сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

9

 

10

 

Наименование продукции

 

шт.

 

100

 

– 750

 

– 75 000

 

Без акцизного налога

 

20

 

– 15 000

 

– 90 000

 

Всего сумма скидки: девяносто тысяч сумов

 

– 75 000

 

 

 

 

– 15 000

 

– 90 000

 

 

 

Надежда ГУЩИНА, эксперт «Norma Online».

Прочитано: 5244 раз(а)

Комментарии к статье (4)

2017-06-20 11:20:52, Гость_ostapbek@mail.ru:
Почему нам её сумма скидок не дабавить с записью внизу счет фактур доставки! С минусом  к оплате обших сум , чтобы избежать оформление дополнительних  сч. фактур. Нам ешё налоги платит за скидку как прочий прибиль!
2017-06-29 13:09:23, Гость_Рузметов Ш:
А после объяснительную писать проверяющему почему продал со скидкой. К договору прилагается протокол согласование цен и всё. Продавец продал ниже себестоимости указал в сч/фактуре цену ниже продажной это его проблема.
2017-07-06 15:43:41, Гость_Андрей Михайлович:
Сумма так называемой скидки никак не отражается в первичном бухгалтерском документе (в данном случае счете фактуре).Скидка это уменьшение отпускной стоимости в зависимости от условий договора.Проще говоря продавец и покупатель заключили 06.07.2017г. договор купли продажи 1го флакона корвалола по стоимости 1000 сум, но при условии  если покупатель оплатит 1000 сум до 10.07.2017г. то к договорной цене (договорная цена -это не стоимость по которой товар поставлен по факту)применяется скидка 10 сум.Предположим, покупатель оплатил корвалол 09.07.2017г., следовательно продавец отпускает корвалол по цене 990 сумов и в счет фактуре продавец указывает отпускную стоимость (фактическую стоимость поставки- поэтому документ назван счет-ФАКТУРА) 990 сумов и отражает в бухгалтерском учете по счету бухгалтерского учета №9020, а у покупателя корвалол приходуется по 990 сумов   на счет 2910.Вот и все.Многие фармацевтические компании "играют со скидкой" занижая таким образом налогооблагаемую базу по ЕНП (в своем большинстве фармацевтические компании (организации)являются плательщиками Единого Налогового Платежа ).
2017-07-06 15:48:36, Гость_Андрей Михайлович:
Скидка -это условное понятие которое никак не влияет на ФАКТИЧЕСКИЕ финансовые результаты субъекта предпринимательской деятельности (на счета бухгалтерского учета №№9900, 8700).Скидка - условие договора,но не факт.

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика