Производственное предприятие – плательщик общеустановленных налогов, имеющее 3 филиала, не выделенных на самостоятельный баланс, занимается производством продукта из сырья, приобретенного как с НДС, так и без налога. Реализация продукта покупателям производится с начислением НДС.
Производство продукции включает в себя несколько стадий, результатом которых в том числе является незавершенный продукт или полуфабрикат. При этом полуфабрикаты изготавливаются в филиале 1 и в незаконченном состоянии передаются в филиал 2 для дополнительной обработки и получения готового продукта.
В процессе изготовления полуфабрикатов возникают нормативные и сверхнормативные потери. Последние включаются в невычитаемые расходы при расчете налога на прибыль и увеличивают себестоимость основного продукта. Сырье, используемое в филиале 1, приобретается без НДС (отсутствует НДС к зачету), и, соответственно, по этой причине сумма зачета на долю сверхнормативных потерь не корректируется.
Далее при продаже основного готового продукта доверитель определяет налогооблагаемую базу по НДС, учитывая норму статьи 204 НК в отношении реализации товаров ниже себестоимости.
Просим разъяснить:
является ли оборотом по реализации по НДС передача полуфабрикатов из филиала 1 в филиал 2;
включается ли в налогооблагаемую базу по НДС сумма сверхнормативных потерь при условии, что готовый продукт всегда реализуется с прибылью?
Р.Решетова.
– Плательщиками налога на добавленную стоимость являются