Официальный ответ
Предприятие предоставило финансовый заем физическому лицу. По договору при возврате основной суммы долга заемщик обязан выплатить заимодавцу определенную условную сумму вознаграждения за пользование займом.
Как уплачивается налог с процентов, если получает их предприятие оптовой торговли (плательщик ЕНП), а выплачивает физлицо?
Л.Медведева,
главный бухгалтер ООО.
– Согласно статье 156 Налогового кодекса дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты.
Статьей 165 НК установлено, что налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты дивидендов и процентов.
Согласно пункту 14 статьи 132 НК дивиденды и проценты относятся к прочим доходам, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Также по статье 353 НК плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и(или) ставки ЕНП, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков. При этом прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК, облагаются по ставкам ЕНП, установленным для основного (профильного) вида деятельности.
Исходя из этого полученный доход в виде процентов от физического лица является прочим доходом юридического лица и должен облагаться по ставкам ЕНП, установленным для его основного вида деятельности.
При этом предприятие должно сдавать расчет по единому налоговому платежу в установленном законодательством порядке.
Эркин ГАДОЕВ,
заместитель председателя ГНК.
