Малое предприятие производит колбасы и сосиски. Оно применяет льготу в виде снижения ставки единого налогового платежа на 50% по основному виду деятельности с целевым использованием высвобождаемых средств на техническое перевооружение и модернизацию производства и развитие сырьевой базы. В соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет на сумму средств, высвободившихся в результате предоставления льгот, делается проводка: дт «Задолженность по платежам в бюджет» – кт 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием». Далее средства со счета 8840 списываются в зависимости от направления использования (на приобретение основных средств, товарно-материальных ценностей и пр.) либо в кредит счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» с выделением счета «Налоговые и таможенные льготы», либо в кредит счетов 6010, 6710, 6900 при направлении на покрытие текущих расходов.
Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП сумма средств на счете 8530 и в какой период? Может ли наше предприятие направить сумму высвободившихся средств на покрытие текущих расходов? Что означает пересчет (снижение) себестоимости готовой продукции?
Г.Ким,
главный бухгалтер.
Начислил и не заплатил
– Вам следует руководствоваться параграфом 2 Положения о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. МЮ №1463 от 2.04.2005г.). Согласно ему при наличии целевых льгот (в вашем случае – по ЕНП) начисление налога производится, а уплата нет. Высвободившиеся средства предприятие может направить на цели, определенные предоставленной льготой.